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出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

發(fā)布時(shí)間:2021-05-22 13:06來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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像日常我們做賬,常接觸的簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理,大家都是一定要會(huì)做的。今年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試正在進(jìn)行中,還剩下有最后兩天的考試。初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷考試中,有考察到出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容。大家都做對(duì)了嗎?包括從交易性金融資產(chǎn)取得到最后的處置分錄內(nèi)容,小編都給大家詳細(xì)分享在下方了。

像日常我們做賬,常接觸的簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理,大家都是一定要會(huì)做的。今年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試正在進(jìn)行中,還剩下有最后兩天的考試。初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷考試中,有考察到出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容。大家都做對(duì)了嗎?包括從交易性金融資產(chǎn)取得到最后的處置分錄內(nèi)容,小編都給大家詳細(xì)分享在下方了。

出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

交易性金融資產(chǎn)處置分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢(qián))

貸:交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方,余額反向出)

投資收益(損失記借方,收益記貸方)

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

初始取得

借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)

貸:其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)

后續(xù)計(jì)量

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí):

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)

借:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸:投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息時(shí):

借:其他貨幣資金等

貸:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

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