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大家在日常的賬務(wù)處理，遇到各種問(wèn)題，都要及時(shí)解決，并如實(shí)登記做賬。企業(yè)一個(gè)年度，從開(kāi)始的生產(chǎn)發(fā)生，到期間的各項(xiàng)費(fèi)用和收入，年末的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，整個(gè)期間涉及到的賬務(wù)處理內(nèi)容是比較多的。今天，小編主要是給大家詳細(xì)講解一下遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理及遞延所得稅資產(chǎn)公式內(nèi)容。

大家在日常的賬務(wù)處理，遇到各種問(wèn)題，都要及時(shí)解決，并如實(shí)登記做賬。企業(yè)一個(gè)年度，從開(kāi)始的生產(chǎn)發(fā)生，到期間的各項(xiàng)費(fèi)用和收入，年末的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，整個(gè)期間涉及到的賬務(wù)處理內(nèi)容是比較多的。今天，小編主要是給大家詳細(xì)講解一下遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理及遞延所得稅資產(chǎn)公式內(nèi)容。

遞延所得稅資產(chǎn)公式

遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來(lái)計(jì)算的。計(jì)算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理內(nèi)容

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類(lèi)科目中的非流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)稅法規(guī)定可用未來(lái)年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費(fèi)用"。

例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了，就會(huì)影響利潤(rùn)，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn)，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。

例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn)，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

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