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大家在日常的賬務(wù)處理，遇到各種問題，都要及時解決，并如實登記做賬。企業(yè)一個年度，從開始的生產(chǎn)發(fā)生，到期間的各項費用和收入，年末的編制財務(wù)報表，整個期間涉及到的賬務(wù)處理內(nèi)容是比較多的。今天，小編主要是給大家詳細(xì)講解一下遞延所得稅的會計處理及遞延所得稅資產(chǎn)公式內(nèi)容。

大家在日常的賬務(wù)處理，遇到各種問題，都要及時解決，并如實登記做賬。企業(yè)一個年度，從開始的生產(chǎn)發(fā)生，到期間的各項費用和收入，年末的編制財務(wù)報表，整個期間涉及到的賬務(wù)處理內(nèi)容是比較多的。今天，小編主要是給大家詳細(xì)講解一下遞延所得稅的會計處理及遞延所得稅資產(chǎn)公式內(nèi)容。

遞延所得稅資產(chǎn)公式

遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

遞延所得稅資產(chǎn)會計處理內(nèi)容

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費用"。

例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。

例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

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