發(fā)布時(shí)間:2021-05-25 11:36來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)相信有很多會(huì)計(jì)人員在日常工作中一定會(huì)遇到所得稅的各種問(wèn)題,對(duì)于一些剛接觸會(huì)計(jì)的小伙伴們來(lái)說(shuō)這部分的內(nèi)容有些難理解了,沒(méi)關(guān)系,今天小編為大家整理了有關(guān)于個(gè)人投資所得稅要怎么進(jìn)行計(jì)算以及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,感興趣的小伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
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個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策
1.按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)=評(píng)估的公允價(jià)值-該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)
3.5年遞延納稅:納稅人一次性繳稅有困難的,可以自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。
4.優(yōu)先用于繳稅的2種情形:
(1)取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的,現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分,可分期繳納。
(2)分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓持有的上述全部或部分股權(quán),并取得現(xiàn)金收入的。
5.征收管理規(guī)定----納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納
(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)。
(2)納稅地點(diǎn):
納稅人投資方式納稅地點(diǎn)(地稅機(jī)關(guān))
不動(dòng)產(chǎn)投資不動(dòng)產(chǎn)所在地
股權(quán)對(duì)外投資投資企業(yè)所在地
其他非貨幣資產(chǎn)投資被投資企業(yè)所在地
非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
非貨幣性資產(chǎn)投資,限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè),或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
1.投資企業(yè)(居民企業(yè)):
以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(1) 非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額。
(2) 收入實(shí)現(xiàn):投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)。
(3) 股權(quán)成本:應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整。
2.被投資企業(yè):取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。
3.投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策:
(1)對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回:就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),可將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。
(2)對(duì)外投資5年內(nèi)注銷(xiāo):就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在注銷(xiāo)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
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