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相信大家都應(yīng)該知道企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生所得稅減免的情況下，是可以通過所得稅費(fèi)用的科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理的。那么具體的流程是什么呢?來看看小編為大家整理的有關(guān)于減免的企業(yè)所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄的具體內(nèi)容吧，歡迎大家前來閱讀!

相信大家都應(yīng)該知道企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生所得稅減免的情況下，是可以通過所得稅費(fèi)用的科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理的。那么具體的流程是什么呢?來看看小編為大家整理的有關(guān)于減免的企業(yè)所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄的具體內(nèi)容吧，歡迎大家前來閱讀!

企業(yè)所得稅減免怎么做賬

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實(shí)際繳納稅款。

在此情況下，企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

確認(rèn)減免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;

這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

企業(yè)所得稅減免相關(guān)政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定：

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

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