發(fā)布時(shí)間:2021-05-27 11:42來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)相信大家都應(yīng)該知道企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,發(fā)生所得稅減免的情況下,是可以通過(guò)所得稅費(fèi)用的科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理的。那么具體的流程是什么呢?來(lái)看看小編為大家整理的有關(guān)于減免的企業(yè)所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄的具體內(nèi)容吧,歡迎大家前來(lái)閱讀!
相信大家都應(yīng)該知道企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,發(fā)生所得稅減免的情況下,是可以通過(guò)所得稅費(fèi)用的科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理的。那么具體的流程是什么呢?來(lái)看看小編為大家整理的有關(guān)于減免的企業(yè)所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄的具體內(nèi)容吧,歡迎大家前來(lái)閱讀!
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免,企業(yè)無(wú)需實(shí)際繳納稅款。
在此情況下,企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
確認(rèn)減免稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;
這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定:
二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
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