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個人所得稅和企業(yè)所得稅的會計處理內(nèi)容，大家都是要清楚的。作為專業(yè)的會計人員，會計基礎知識內(nèi)容和常接觸的稅務處理內(nèi)容，都是屬于大家基礎入門所學習的知識內(nèi)容的。代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還怎么入賬？主要是涉及到哪些會計科目的賬務處理呢？不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

個人所得稅和企業(yè)所得稅的會計處理內(nèi)容，大家都是要清楚的。作為專業(yè)的會計人員，會計基礎知識內(nèi)容和常接觸的稅務處理內(nèi)容，都是屬于大家基礎入門所學習的知識內(nèi)容的。代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還怎么入賬？主要是涉及到哪些會計科目的賬務處理呢？不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還賬務處理

《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2005〕365號)(已廢止)和《財政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)中都規(guī)定，單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入。但是，這只是稅務機關的核算要求，并且也沒有明確規(guī)定具體適用的會計科目。手續(xù)費如何入賬還是應該遵循會計準則等會計制度的規(guī)定。

財政部會計司2018年9月7日發(fā)布的《關于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》中明確指出，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。因此，按照會計準則核算的企業(yè)，應將取得的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費計入“其他收益”科目。

執(zhí)行小企業(yè)會計準則核算的企業(yè)，由于小企業(yè)會計準則沒有“其他收益”這個會計科目，因此，實務中常見的做法是將收到的個稅扣繳手續(xù)費計入“營業(yè)外收入”或者“其他業(yè)務收入”或者“其他應付款”科目。但是參照執(zhí)行《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定的做法，個稅扣繳手續(xù)費屬于其他與日常活動相關的項目，故此，個人認為執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，將其計入“其他業(yè)務收入”比較恰當。

個稅手續(xù)費返還的賬務處理

企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，建議會計記賬做成“其他業(yè)務收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費-增值稅(銷項稅)

個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應記“其他業(yè)務支出”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：

借：其他業(yè)務支出-辦稅獎勵(張三)

其他業(yè)務支出-辦稅獎勵(李四)

貸：銀行存款

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