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2019年年終獎(jiǎng)如何通過稅收籌劃降低稅負(fù)?2019年即將到達(dá)年底了，大家最期待的年終獎(jiǎng)即將來臨，但是我們獲得年中獎(jiǎng)同時(shí)還要很多交個(gè)人所得稅，相信大家都不愿意自己辛苦掙得錢減少一半吧。那么我們應(yīng)該怎么進(jìn)行合理的節(jié)稅呢?下面讓我們一起來看看一下吧!

2019年年終獎(jiǎng)如何通過稅收籌劃降低稅負(fù)?2019年即將到達(dá)年底了，大家最期待的年終獎(jiǎng)即將來臨，但是我們獲得年中獎(jiǎng)同時(shí)還要很多交個(gè)人所得稅，相信大家都不愿意自己辛苦掙得錢減少一半吧。那么我們應(yīng)該怎么進(jìn)行合理的節(jié)稅呢?下面讓我們一起來看看一下吧!獲取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)職稱、會(huì)計(jì)實(shí)操等資料，請點(diǎn)擊在線客服即可免費(fèi)獲取，如有疑問還可以咨詢在線答疑老師!

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))中明確，對于年終一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照月?lián)Q算后的綜合所得月稅率表計(jì)算個(gè)稅的政策給予3年過渡期，延續(xù)到2021年12月31日。

鑒于自2019年起，年終獎(jiǎng)仍然可按特殊算法，不并入綜合所得計(jì)算，因此工資在年度中間如何發(fā)放則并不影響個(gè)人所得稅稅負(fù)。因此，對于單位的全部工資性收入，如何分解年終獎(jiǎng)和剩余工資就是籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。說句大白話，全年工資性收入稅收籌劃的關(guān)鍵就是，如何決定年終獎(jiǎng)發(fā)放的數(shù)額，能實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅稅負(fù)的最低，這個(gè)是我們需要關(guān)注的問題。

考慮到工資和年終獎(jiǎng)都存在超額累進(jìn)稅率的問題，在一個(gè)既定的收入總額內(nèi)，工資、年終獎(jiǎng)之間的變動(dòng)會(huì)涉及到各自稅率的變動(dòng)，要找到那個(gè)在既定收入總額下，能夠使個(gè)人所得稅稅負(fù)最低的那個(gè)年終獎(jiǎng)數(shù)額并非一個(gè)非常簡單的問題，我們需要在一個(gè)一個(gè)的分段函數(shù)區(qū)間去探索。

為此，我們先隨便舉一個(gè)收入數(shù)字，來探索能實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅稅負(fù)最低的年終獎(jiǎng)數(shù)額決定的規(guī)律。

我們假設(shè)，某個(gè)人的全年收入是820000元(為方便討論，假設(shè)這個(gè)數(shù)額是已經(jīng)扣除了6萬費(fèi)用、專項(xiàng)扣除和其他扣除后的金額，真實(shí)情況只要加上就可以)。我們可以先這么假設(shè)，如果820000元全部發(fā)年終獎(jiǎng)，工資是0，然后通過不斷減少年終獎(jiǎng)發(fā)放，增加工資發(fā)放，由此來測算在哪個(gè)數(shù)值會(huì)實(shí)現(xiàn)全年個(gè)人所得稅稅負(fù)最低。

我們先假設(shè)，減少年終獎(jiǎng)發(fā)放的數(shù)額為X(這個(gè)數(shù)額就是年度發(fā)放工資的數(shù)額)，然后我們分別計(jì)算出此時(shí)年終獎(jiǎng)和工資的個(gè)人所得稅，我們用Y來定義全年個(gè)人所得稅稅負(fù)。我們的目的就是要找到是Y最小的值，即Min(Y)。

從上面的全年工資在不同區(qū)間上，工資和全年個(gè)人所得稅稅負(fù)的關(guān)系來看，在每個(gè)區(qū)間，Y和X要么是單調(diào)遞減關(guān)系，要么是單調(diào)遞增關(guān)系。比如在工資處于(0,36000)這個(gè)區(qū)間，工資增加后，全年個(gè)人所得稅稅負(fù)是不斷下降的。而到了(420000,520000)這個(gè)區(qū)間，工資再增加，全年個(gè)人所得稅稅負(fù)就開始增加了。

但是，比較麻煩的是，由于稅率跳檔問題，這個(gè)函數(shù)在斷點(diǎn)處是不連續(xù)的，即每個(gè)斷點(diǎn)處前后Y的數(shù)字可能是跳躍的。也就是說，這個(gè)函數(shù)是一個(gè)不連續(xù)的區(qū)間函數(shù)，但在每個(gè)區(qū)間內(nèi)部，函數(shù)是單調(diào)的，要么單調(diào)遞減，要么單調(diào)遞增。基于區(qū)間函數(shù)的數(shù)學(xué)性質(zhì)，我們可以得出如下結(jié)論：

1、針對一個(gè)既定的全年工資性收入，一定存在一個(gè)唯一的工資和年終獎(jiǎng)分配數(shù)額，能實(shí)現(xiàn)全年稅負(fù)最低或最高;

2、基于這個(gè)區(qū)間函數(shù)在每個(gè)區(qū)間內(nèi)都是單調(diào)遞減或遞增的，實(shí)現(xiàn)全年稅負(fù)最低或最高的點(diǎn)一定是處于區(qū)間的斷點(diǎn)處;

3、鑒于這個(gè)區(qū)間函數(shù)是不連續(xù)的，為了找到那個(gè)實(shí)現(xiàn)全年稅負(fù)最低的點(diǎn)，我們必須比較斷點(diǎn)處的數(shù)值大小。

這里，我們分別考察公司發(fā)放420000元工資、420001元工資、520000元工資、660001元工資、676000元工資以及784001元工資時(shí)，全年個(gè)人所得稅稅負(fù)金額：

因?yàn)閄在420001點(diǎn)處的全年稅負(fù)比420000高，而X在(420000 520000)區(qū)間是一個(gè)單調(diào)遞減函數(shù)，也就是在這個(gè)區(qū)間，X越大全年稅負(fù)反而越高，這是一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。但是，我們進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，在X=520000這個(gè)斷點(diǎn)處，全年稅負(fù)反而比X=420001處更低，且這個(gè)斷點(diǎn)處的全年實(shí)際稅負(fù)是所有后面斷點(diǎn)處最低的。結(jié)合我們前面提到的函數(shù)性質(zhì)，就是后期在各個(gè)區(qū)間，Y和X之間是單調(diào)遞減關(guān)系。因此，我們可以證明，在X=520000處，該個(gè)人全年實(shí)際稅負(fù)最低，即對于全年總收入在820000元的個(gè)人，發(fā)放300000元的年終獎(jiǎng)和520000元的工資，這個(gè)人的全年實(shí)際稅負(fù)最低。

這里，我們在數(shù)學(xué)上證明了，在國家年終獎(jiǎng)3年過渡期間，對于全年收入的規(guī)劃上，確實(shí)存在一個(gè)年終獎(jiǎng)發(fā)放的數(shù)額能導(dǎo)致全年個(gè)人的個(gè)人所得稅稅負(fù)最低。

關(guān)于2019年年終獎(jiǎng)如何通過稅收籌劃降低稅負(fù)?小編就為大家介紹到這了，希望本篇文章能夠?qū)π』锇閭冇兴鶐椭Ｈ缬幸蓡栒堊稍兿路皆诰€客服，我們將會(huì)有專業(yè)的名師為你解答!如您需要學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程，如會(huì)計(jì)實(shí)操、會(huì)計(jì)考證、做賬實(shí)務(wù)、稅務(wù)實(shí)務(wù)等類型的課程，掃描二維碼加入會(huì)計(jì)交流群，即可免費(fèi)領(lǐng)取。