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企業(yè)所得稅是我國比較大的一項(xiàng)稅種，同時(shí)它的知識點(diǎn)內(nèi)容也是很重要的，需要財(cái)務(wù)人員熟練地運(yùn)用。那么今天小編為大家整理了有關(guān)于企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)都有哪些的具體內(nèi)容，對此方面不了解的小伙伴們快來跟小編一起學(xué)習(xí)一下吧，希望小編的整理對大家有所幫助!

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企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)

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一、工資薪金的納稅調(diào)整

計(jì)提的職工工資本年度未實(shí)際發(fā)放的部分,所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理.

國有企業(yè)計(jì)提的工資超過上級核定額度的,超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

二、職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整

發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,超過工資薪金總額14%的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.企業(yè)列支的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等各種福利性質(zhì)的支出,應(yīng)在"應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)"科目核算,否則,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

三、工會經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整

企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi),超過工資薪金總額2%的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)未實(shí)際撥繳的,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

四、職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整

一般企業(yè),發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,超過工資薪金總額2.5%的部分,不得在當(dāng)期扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè),發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,超過工資薪金總額8%的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除.

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;

超過部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額 .

六、捐贈支出的納稅調(diào)整

營業(yè)外支出中列支的直接向受贈單位的捐贈,不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

七、利息支出的納稅調(diào)整

支付的利息超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

九、利息費(fèi)用的納稅調(diào)整

支付給非金融企業(yè)的利息支出,超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

支付給關(guān)聯(lián)方的借款利息超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款額度標(biāo)準(zhǔn)的利息支出,不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

用借款購買固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出一次性在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的,不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

支付利息沒有取得發(fā)票,不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

十、其他事項(xiàng)的納稅調(diào)整

1、列支的個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn),不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

2、超標(biāo)準(zhǔn)列支養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金的,超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

3、支付的跨年度租金等費(fèi)用一次性在支付年度扣除或者屬于以前年度費(fèi)用在本年度扣除的,對不屬本年度的部分,做納稅調(diào)增處理.

4、計(jì)提的各種費(fèi)用本年度未實(shí)際支付的,企業(yè)所得稅前不允許扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

5、估價(jià)入庫材料、商品企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)仍未取得合法票據(jù)的,已結(jié)轉(zhuǎn)成本的部分稅前不允許扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

6、部分固定資產(chǎn)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,多計(jì)提的折舊不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.投入的房屋、建筑物及部分機(jī)器設(shè)備按評估價(jià)值入賬并計(jì)提折舊,未能提供合法有效票據(jù),其折舊不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

用財(cái)政專項(xiàng)資金購置固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊,其折舊不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

7、購入符合固定資產(chǎn)條件的物品,一次性計(jì)入費(fèi)用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(減除當(dāng)年應(yīng)扣除的折舊,若不減除可扣除折舊可做納稅調(diào)減處理).

8、收到不符合不征稅收入條件的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及直接減免、返還的各種稅收(不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款),通過"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤"科目,或者計(jì)入"其他應(yīng)付款"科目,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

9、將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,未視同銷售處理,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

10、發(fā)生資產(chǎn)損失未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)即在稅前扣除的,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.營業(yè)外支出中列支的行政罰款、稅收滯納金,企業(yè)所得稅前不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

11、費(fèi)用支出中取得不合格發(fā)票,不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

12、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得在稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

13、以前年度費(fèi)用中列支的符合資本化條件的物品按照稅法規(guī)定已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的,本年度允許扣除的折舊做納稅調(diào)減處理.

2021年新會計(jì)準(zhǔn)則，新增科目已不是重點(diǎn)，這8大賬務(wù)處理才是亮點(diǎn)！

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