發(fā)布時(shí)間:2021-06-10 17:15來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于所得稅的匯算清繳,其中的知識(shí)非常的多,不僅僅是進(jìn)行清算,要考慮的內(nèi)容很廣,關(guān)于各種調(diào)增,都是要了解的,賬務(wù)處理更要清楚。今天小編為大家總結(jié)的內(nèi)容是所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理怎么寫(xiě)的相關(guān)問(wèn)題,不清楚的小伙伴趕緊跟著小編來(lái)閱讀下文吧!
關(guān)于所得稅的匯算清繳,其中的知識(shí)非常的多,不僅僅是進(jìn)行清算,要考慮的內(nèi)容很廣,關(guān)于各種調(diào)增,都是要了解的,賬務(wù)處理更要清楚。今天小編為大家總結(jié)的內(nèi)容是所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理怎么寫(xiě)的相關(guān)問(wèn)題,不清楚的小伙伴趕緊跟著小編來(lái)閱讀下文吧!
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào))填報(bào)說(shuō)明的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是以實(shí)際利潤(rùn)額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計(jì)算公式如下:
實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定,納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是永久性差異還是暫時(shí)性差異。如果屬于永久性差異事項(xiàng),比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除,則相應(yīng)納稅調(diào)增無(wú)需作會(huì)計(jì)處理。如果屬于暫時(shí)性差異事項(xiàng),比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,會(huì)計(jì)處理為:
借:遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)
貸:所得稅費(fèi)用
或者
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債(納稅調(diào)減)。
所得稅費(fèi)用調(diào)增,如果上年度沒(méi)有計(jì)提到,那是要調(diào)整未分配利潤(rùn)的,各分錄如下:
先計(jì)提(按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅
銀行扣款:
借:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額,該分錄也是咱們書(shū)上計(jì)的調(diào)整期初的未分配利潤(rùn))
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
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