發(fā)布時(shí)間:2021-06-21 17:54來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)稅負(fù)率代表著當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例中當(dāng)期應(yīng)納增值稅在其中占據(jù)的比例,增值稅率越高,說明增值稅的稅率就越高,相應(yīng)的稅收壓力就越大。服務(wù)業(yè)增值稅稅負(fù)率怎么算小伙伴們知道嗎,不知道的話也沒關(guān)系,快來跟小編一起學(xué)習(xí)吧。
稅負(fù)率代表著當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例中當(dāng)期應(yīng)納增值稅在其中占據(jù)的比例,增值稅率越高,說明增值稅的稅率就越高,相應(yīng)的稅收壓力就越大。服務(wù)業(yè)增值稅稅負(fù)率怎么算小伙伴們知道嗎,不知道的話也沒關(guān)系,快來跟小編一起學(xué)習(xí)吧。
稅負(fù)率=應(yīng)交稅金/銷售收入=(銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金/銷售收入)*%
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.
(一)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算分析
稅負(fù)率差異幅度=[企業(yè)稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)]/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)*100%
將測算的企業(yè)稅負(fù)率與上年同期、同行業(yè)平均稅負(fù)率相比,如稅負(fù)率差異幅度低于-30%,則該企業(yè)申報(bào)異常。
(二)企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測算分析
當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額*100%
累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額*100%
累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過50%或低于-50%,應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析,以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。
(三)企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析
銷售成本變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本)/上年同期累計(jì)銷售成本*100%
銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額)/上年同期累計(jì)銷售額*100%
企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額=銷售成本變動(dòng)率-銷售額變動(dòng)率
如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值,該企業(yè)申報(bào)異常。
(四)企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析(考慮留抵稅額增長比例)
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析
進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*100%
利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%(特殊行業(yè)除外),該企業(yè)申報(bào)異常。
(六)增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析
專用發(fā)票開具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額/上期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額*100%
利用上述公式測算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5,該企業(yè)申報(bào)異常。
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
公式中的銷項(xiàng)稅額,它等于貨物的銷售額與稅率之乘積;進(jìn)項(xiàng)稅額,一般來講,其主要的部分是貨物的購進(jìn)額與稅率之乘積(至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題,因其數(shù)量小,權(quán)且不作考慮)。于是,在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下:應(yīng)納稅額=(銷售額-購進(jìn)額)*稅率。
貨物的購進(jìn)額又怎么確定呢?由于是純理論分析,所以我們就假設(shè)所有購進(jìn)的貨物全部都銷售出去了,這時(shí),購進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致(其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮)。公式為:商業(yè)應(yīng)納稅額=(銷售額-商品銷售成本)*稅率=商品銷售毛利*稅率。
用公式兩邊同時(shí)除以銷售額,就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率:商業(yè)稅負(fù)率=毛利率*稅率。
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