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房地產(chǎn)企業(yè)會計處理分為幾個步驟，就是幾個時間段，那么相對應(yīng)的交稅也要分為幾個環(huán)節(jié)，小編對此進(jìn)行了總結(jié)，那么大家就來詳細(xì)的看一下房地產(chǎn)企業(yè)如何交稅吧，希望小編的總結(jié)可以對大家的學(xué)習(xí)個工作有所幫助,接下來就具體看一下詳細(xì)內(nèi)容吧!

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房地產(chǎn)企業(yè)交稅流程

一取得土地環(huán)節(jié)

開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅。

1、契稅

應(yīng)納稅額=土地成交價格×適用稅率(3%-5%)

2、印花稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5?

二　建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)

取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅。

1、土地使用稅

應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額

2、印花稅

常見的合同如下：

印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額×0.5?+建筑安裝工程承包合同金額×0.3?+借款合同金額×0.05?

三銷售環(huán)節(jié)

取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售，需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

1、增值稅

增值稅分別要在預(yù)征和實(shí)際開發(fā)票清算兩個環(huán)節(jié)繳納。

注：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，適用簡易計稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

預(yù)征及清算時實(shí)際繳納的增值稅額作為計稅依據(jù)，乘以適用稅率計繳城建稅(7%或5%或1%)。

3、土地增值稅(預(yù)繳)

預(yù)繳稅額=(預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款)×預(yù)征率

預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%

4、印花稅

印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5?

5、企業(yè)所得稅

銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計計稅毛利率(一般為15%)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

待開發(fā)產(chǎn)品完工后，及時結(jié)算此前銷售的實(shí)際毛利額，將其與預(yù)計毛利額之間的差額合并計入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。

四土地增值稅清算環(huán)節(jié)

項(xiàng)目全部竣工并完成銷售，或滿足其他清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)-預(yù)繳稅額

增值稅簡易計稅：清算收入=含稅銷售收入/(1+5%)

增值稅一般計稅：清算收入=(含稅銷售收入+允許扣除的土地價款×11%)/(1+11%)

增值額=清算收入-(土地出讓金及契稅+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×120%-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用-印花稅-城建稅及教育費(fèi)附加

備注：

①開發(fā)費(fèi)用中的利息支出，能按項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可據(jù)實(shí)扣除，但不能超過按銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他開發(fā)費(fèi)用按土地出讓金及契稅與開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除。

②不能提供證明的，開發(fā)費(fèi)用按土地出讓金及契稅與開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

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