用戶注冊

我國稅收收入中占比最大的兩個部分是增值稅和所得稅,所得稅包括個人所得稅和企業(yè)所得稅.增值稅征收范圍廣,國家對于一些產(chǎn)品實行增值稅優(yōu)惠政策.小規(guī)模納稅人增值稅怎么計提?接下來小編就這個問題和大家來討論下.具體內(nèi)容在下文小規(guī)模納稅人如何計提增值稅。

我國稅收收入中占比最大的兩個部分是增值稅和所得稅,所得稅包括個人所得稅和企業(yè)所得稅.增值稅征收范圍廣,國家對于一些產(chǎn)品實行增值稅優(yōu)惠政策.小規(guī)模納稅人增值稅怎么計提?接下來小編就這個問題和大家來討論下.具體內(nèi)容在下文小規(guī)模納稅人如何計提增值稅。

小規(guī)模納稅人增值稅怎么計提

增值稅是價外稅,不是月底計提的,是每次發(fā)生銷售,開具發(fā)票, 并確認(rèn)收入時做的增值稅.

1、按簡易征收3%的小規(guī)模納稅人.

①關(guān)于增值稅的分錄如下:

借:銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

②月末根據(jù)增值稅的金額,要計提城建稅等,分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-城建稅

貸:應(yīng)交稅金-教育費附加

貸:應(yīng)交稅金-地方教育費附加

2、按定額征收的小規(guī)模納稅人,

①計提定額稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-定額稅

②繳納稅金

借:應(yīng)繳稅金-定額稅

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄

需要注意的是,小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項,所以應(yīng)交稅費下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了,不需要設(shè)置未交增值稅科目,也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進項、銷項等明細科目.

因此,對于小規(guī)模納稅人銷售貨物,其會計分錄是這樣子的:

一、銷售商品確認(rèn)收入

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

值得一提的是,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品.

不用"應(yīng)交稅金"科目,按票面上的價稅合計數(shù)入帳即可,因為小規(guī)模納稅人不需要進銷項抵扣,示如下:

借:庫存商品-xxx

貸:現(xiàn)金(銀行存款),

未付款時,

借:庫存商品-xxx

貸:應(yīng)付帳款-xxx

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額.

這里需要要注意三點:

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間.小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣.

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅.只要按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納過增值稅,在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣.

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入,即使沒有申報繳納過增值稅,取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣.

點我免費學(xué)會計分錄實訓(xùn)課程

增值稅的會計分錄匯總資料包，內(nèi)部資料，可免費領(lǐng)取!!

相關(guān)閱讀：

小規(guī)模計提季度增值稅賬務(wù)如何處理

小規(guī)模計提增值稅的分錄如何處理