發(fā)布時(shí)間:2021-06-30 11:13來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)代表處就是外國(guó)企業(yè)在華常駐代表處,代表處在中國(guó)境內(nèi)只能從事非直接經(jīng)營(yíng)活動(dòng),那么代表處增值稅賬務(wù)處理怎么做呢?小編對(duì)此進(jìn)行了總結(jié)歸納,不了解和感興趣的小伙伴們一定要看一下哦,那么接下來(lái)就跟著小編來(lái)具體的看一下吧!
代表處就是外國(guó)企業(yè)在華常駐代表處,代表處在中國(guó)境內(nèi)只能從事非直接經(jīng)營(yíng)活動(dòng),那么代表處增值稅賬務(wù)處理怎么做呢?小編對(duì)此進(jìn)行了總結(jié)歸納,不了解和感興趣的小伙伴們一定要看一下哦,那么接下來(lái)就跟著小編來(lái)具體的看一下吧!
借:現(xiàn)金或銀行,貸:收入,貸:應(yīng)交增值稅。
營(yíng)改增后,咨詢鑒證服務(wù)納入增值稅應(yīng)稅范圍,部分代表處被調(diào)整為增值稅納稅人。經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)文件的分析,營(yíng)改增后外資代表處應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納增值稅,即代表處沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,則不需要繳納增值稅。
代表處改為增值稅納稅人后,應(yīng)按照財(cái)稅[2013]106號(hào)文的規(guī)定申報(bào)繳納增值稅,但財(cái)稅[2013]106號(hào)文并沒有明確規(guī)定代表處增值稅納稅人繳納增值稅的方式。因此,代表處營(yíng)改增后仍應(yīng)參考國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào)文對(duì)代表處增值稅的申報(bào)繳納方式的規(guī)定。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào)文第九條規(guī)定:“代表機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為,應(yīng)按照增值稅和營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。”即代表處只有在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí)才需要按規(guī)定繳納增值稅。營(yíng)改增只是將相關(guān)服務(wù)列入增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目中,并沒有出臺(tái)相關(guān)文件規(guī)定代表處列入“營(yíng)改增”范圍,只有當(dāng)代表處發(fā)生“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)時(shí)才需要按照規(guī)定繳納增值稅。
代表處都交什么稅
外企代表處又稱外國(guó)企業(yè)在華常駐代表處。我國(guó)對(duì)代表處的設(shè)立沒有注冊(cè)資本要求,設(shè)立申請(qǐng)手續(xù)簡(jiǎn)便,且營(yíng)運(yùn)成本較低,因此一些規(guī)模較大、行事審慎的外國(guó)企業(yè)在進(jìn)入中國(guó)前,往往選擇設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的形式,以作為其在華投資和體驗(yàn)中國(guó)市場(chǎng)的第一步。
根據(jù)新政策規(guī)定,從今年1月1日起,所有代表機(jī)構(gòu)都應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅,并按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅期限,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納增值稅。
增值稅納稅的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
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