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在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的時(shí)候，大家如果遇到出口業(yè)務(wù)要怎么進(jìn)行增值稅的免稅申報(bào)呢?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編特意為大家準(zhǔn)備了關(guān)于出口業(yè)務(wù)如何做增值稅免稅申報(bào)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，感興趣的朋友快來(lái)看看吧，希望可以幫到大家，大家有什么疑問(wèn)的話可以聯(lián)系我們的答疑老師進(jìn)行答疑哦!

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出口企業(yè)應(yīng)如何操作免稅申報(bào)呢?

根據(jù)稅務(wù)總局公告2013 12號(hào)第三條之規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單(如無(wú)法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替);

2.出口發(fā)票;

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明;

4.屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù);

5.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。(注：旅游購(gòu)物監(jiān)管方式自2017.8.1起取消)

另外根據(jù)國(guó)稅公告2013 65號(hào)第八條規(guī)定，出口企業(yè)在向主管稅局辦理免稅申報(bào)時(shí)不再提供免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)，出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。(江蘇地區(qū)采用擎天操作系統(tǒng)的，仍需要在擎天系統(tǒng)中填寫免稅明細(xì)表向稅局提供)

根據(jù)以上規(guī)定，出口企業(yè)在做免稅申報(bào)時(shí)，只需要把相應(yīng)的單據(jù)按免稅業(yè)務(wù)的出口日期裝訂成冊(cè)留存企業(yè)備查即可。

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，由于出口后不論是享受退稅還是免稅的都在申報(bào)增值稅時(shí)直接填寫在附表一第18欄(跨境應(yīng)稅行為填寫在第19欄)和主表第8欄，并在減免稅申報(bào)明細(xì)表中的第8欄“出口免稅”項(xiàng)目中填列(跨境應(yīng)稅行為填寫在第9欄)，因此外貿(mào)企業(yè)發(fā)生超期未申請(qǐng)退稅需要改為免稅申報(bào)的，其增值稅申報(bào)表不需要調(diào)整。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，由于采用免、抵、退辦法退稅，其出口銷售額在符合退稅時(shí)直接填列在附表一第16欄(跨境應(yīng)稅行為填寫第17欄)和主表第7欄的“免抵退稅”銷售額，在發(fā)生不能退稅需要改為免稅時(shí)，需要把原來(lái)的免抵退銷售額改為免稅銷售額，即需要把免抵退銷售額調(diào)整到附表一第18欄(跨境應(yīng)稅行為填第19欄)和主表第8欄，并需要在減免稅申報(bào)明細(xì)表中填列在第8欄“出口免稅”項(xiàng)目中。

生產(chǎn)企業(yè)在調(diào)整增值稅申報(bào)表時(shí)，需要區(qū)分情況：

1.如果已經(jīng)申報(bào)免抵退銷售額了的，在調(diào)整為免稅時(shí)應(yīng)在附表一第16欄的“未開(kāi)具發(fā)票”列填負(fù)數(shù)沖減免抵退銷售額(或在“開(kāi)具其他發(fā)票”列減小該金額)，并在第18欄增加免稅銷售額填報(bào)。如果不允許在“未開(kāi)具發(fā)票”列填寫負(fù)數(shù)的，應(yīng)去大廳手工填報(bào)

2.如果是還未申報(bào)免抵退銷售的，則直接在附表一第18欄填報(bào)免稅銷售額

另外生產(chǎn)企業(yè)需注意：有一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許生產(chǎn)企業(yè)咨詢填報(bào)免稅銷售額，而是需要做備案開(kāi)通免稅申報(bào)功能。生產(chǎn)企業(yè)可先自行申報(bào)下試試，如果不允許填寫免稅欄次或申報(bào)時(shí)提示異常的，則說(shuō)明該地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖死了該免稅功能，那么生產(chǎn)企業(yè)只能先去稅局開(kāi)通了。

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