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不管是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅，大家對于居民企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算及方法都已經(jīng)非常了解了，也有小伙伴不了解非居民企業(yè)的，那對于非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算及方法不熟悉的小伙伴們不要著急，小編的這篇文章就為大家答疑解惑

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非居民企業(yè)所得稅計算方法

1、稅率適用：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

2、所得核算

這種情形下的非居民企業(yè)應(yīng)當按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應(yīng)按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

對于非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕19號)規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅所得額。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)所得稅法第四條第二款規(guī)定，取得這部分所得的適用稅率為20%。

第二十七條第(五)項又規(guī)定非居民企業(yè)取得上述的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十一條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

因此，這種情形下的非居民企業(yè)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：

股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

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