發(fā)布時(shí)間:2021-07-02 16:22來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)不管是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅,大家對(duì)于居民企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算及方法都已經(jīng)非常了解了,也有小伙伴不了解非居民企業(yè)的,那對(duì)于非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算及方法不熟悉的小伙伴們不要著急,小編的這篇文章就為大家答疑解惑
不管是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅,大家對(duì)于居民企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算及方法都已經(jīng)非常了解了,也有小伙伴不了解非居民企業(yè)的,那對(duì)于非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算及方法不熟悉的小伙伴們不要著急,小編的這篇文章就為大家答疑解惑
1、稅率適用:企業(yè)所得稅的稅率為25%。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號(hào))規(guī)定:
企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
2、所得核算
這種情形下的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算,并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕19號(hào))規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅所得額。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)所得稅法第四條第二款規(guī)定,取得這部分所得的適用稅率為20%。
第二十七條第(五)項(xiàng)又規(guī)定非居民企業(yè)取得上述的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第九十一條規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
因此,這種情形下的非居民企業(yè)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算:
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;
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