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所得稅費用借貸方向

發(fā)布時間:2021-07-02 16:49來源:會計教練

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目前,我國大多數(shù)企業(yè)都采用的是復(fù)式記賬法。這叫涉及到了借貸方向。不同性質(zhì)的科目其借貸方向的含義是不一樣的。對于剛接觸會計的人來說,學(xué)好不同科目下的借貸方向極其重要。今天,小編就所得稅費用借貸方向展開詳細(xì)介紹,0基礎(chǔ)的小伙伴快來學(xué)習(xí)吧!

所得稅費用的借貸方向

所得稅費用屬于損益類費用支出性科目,增加在借方,減少在貸方。所得稅費用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

所得稅費用會計分錄

借:所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

期末,

借:本年利潤

貸:所得稅費用

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益),其中,當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,即:應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

利潤:借方表示減少,貸方表示增加。

企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費用(或收益),但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即:

所得稅費用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

對于資產(chǎn)負(fù)債表的所得稅費用來說主要有如下內(nèi)容。對于資產(chǎn)負(fù)債表日來計算當(dāng)期的會計利潤來計算所得額時,應(yīng)納稅所得額等于會計利潤加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額。這個公式中我們可以知道,納稅的調(diào)整增加額就是說企業(yè)利潤減少,根據(jù)稅法的要求,不能夠在稅前扣除相應(yīng)的費用,比如是計提的資產(chǎn)減值損失或是公允價值變動損失,對于超過了工資標(biāo)準(zhǔn)的費用,以及行下罰款等費用的支出都不能在稅前扣除。然而,納稅調(diào)整的減少額就是指企業(yè)的利潤有所增加,根據(jù)稅法的相關(guān)要求,不能計入收益項目里,特別是國庫券的利息或是長期股權(quán)投資權(quán)的核算時,所得的稅率如果是相等的,那么,在所得稅的確認(rèn)時,不能引入投資收益里面。對所得稅有一定影響的項目主要有交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款等會計科目。

什么是所得稅費用

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補(bǔ)全

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