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跨國企業(yè)的企業(yè)的運營過程中離不開計算境外應納稅所得額，相對應的是應納稅所得額的計算離不開各種收入和支出，應納稅所得額的計算公式是什么呢，境外企業(yè)應納稅所得額的計算是怎樣的，小編對此也是整理了相關計算，這就讓小編帶大家一起來看一下

跨國企業(yè)的企業(yè)的運營過程中離不開計算境外應納稅所得額，相對應的是應納稅所得額的計算離不開各種收入和支出，應納稅所得額的計算公式是什么呢，境外企業(yè)應納稅所得額的計算是怎樣的，小編對此也是整理了相關計算，這就讓小編帶大家一起來看一下

境外應納稅所得額的計算

一般情況，境外稅前所得=境外所得+該項境外所得直接繳納的境外所得稅額。

股息、紅利所得，境外稅前所得=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和

境外應納稅所得額=境外稅前所得-計算企業(yè)應納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關成本費用中與境外所得有關的部分進行對應調(diào)整扣除。

境外應納稅所得額基本范圍

(1)基本范圍

①居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

(2)具體計算

①居民企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其來源于境外的所得=境外收入總額-與取得境外收入有關的合理支出。

【提示1】

a.境外所得無論是否匯回境內(nèi)，都應計入年度應納稅所得額。

b.在匯總境外應稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照稅法規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

【提示2】企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分(以下稱為非實際虧損額)，今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年期限制。

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