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差額征稅原本是計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)改增后由于差額征稅之前應(yīng)用的比較廣泛，因此在很多行業(yè)也保留了下來(lái)，那么差額征稅的賬務(wù)處理怎么做呢?小編為大家進(jìn)行了總結(jié)歸納，不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，接下來(lái)就跟著小編一起來(lái)具體的閱讀一下吧!

差額征稅原本是計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)改增后由于差額征稅之前應(yīng)用的比較廣泛，因此在很多行業(yè)也保留了下來(lái)，那么差額征稅的賬務(wù)處理要怎么做呢?小編為大家進(jìn)行了總結(jié)歸納，不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，接下來(lái)就跟著小編一起來(lái)具體的閱讀一下吧!

差額征稅

差額征稅原先是營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。

營(yíng)改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營(yíng)改增后的多個(gè)行業(yè)中都還有所保留。

計(jì)稅方法

(一)一般納稅人：計(jì)稅銷(xiāo)售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

(二)小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷(xiāo)售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+征收率)。

1.差額征收是指營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)延續(xù)該政策，8月1日后由于全國(guó)推廣，那么增值稅一般納稅人就沒(méi)有這個(gè)政策了。

2.差額征收，差額=總營(yíng)業(yè)額-支付給另外的營(yíng)業(yè)額(成本)，如，工程應(yīng)計(jì)稅的營(yíng)業(yè)額=總工程營(yíng)業(yè)額-分包工程的營(yíng)業(yè)額。如，旅游應(yīng)計(jì)稅的營(yíng)業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費(fèi)用

新的會(huì)計(jì)科目

差額征稅科目沖減成本費(fèi)用類(lèi)科目。

1.應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

它是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

它用于核算一般納稅人采用計(jì)費(fèi)方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)發(fā)生的增值稅額。

新的會(huì)計(jì)處理

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的情況

在發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的情況。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。 繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購(gòu)置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

(二)納稅人從事金融商品買(mǎi)賣(mài)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類(lèi)金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

(四)納稅人計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。

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