差額征稅原本是計算營業(yè)稅的,營改增后由于差額征稅之前應(yīng)用的比較廣泛,因此在很多行業(yè)也保留了下來,那么差額征稅的賬務(wù)處理怎么做呢?小編為大家進(jìn)行了總結(jié)歸納,不知道的小伙伴們不要擔(dān)心,接下來就跟著小編一起來具體的閱讀一下吧!
差額征稅原本是計算營業(yè)稅的,營改增后由于差額征稅之前應(yīng)用的比較廣泛,因此在很多行業(yè)也保留了下來,那么差額征稅的賬務(wù)處理要怎么做呢?小編為大家進(jìn)行了總結(jié)歸納,不知道的小伙伴們不要擔(dān)心,接下來就跟著小編一起來具體的閱讀一下吧!
差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定,即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。
營改增后,支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進(jìn)項稅額,從銷項稅額中抵扣,但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣,差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。
(一)一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)
(二)小規(guī)模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。
1.差額征收是指營業(yè)稅項目,“營改增”試點地區(qū)延續(xù)該政策,8月1日后由于全國推廣,那么增值稅一般納稅人就沒有這個政策了。
2.差額征收,差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本),如,工程應(yīng)計稅的營業(yè)額=總工程營業(yè)額-分包工程的營業(yè)額。如,旅游應(yīng)計稅的營業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費用
差額征稅科目沖減成本費用類科目。
1.應(yīng)交稅費——銷項稅額抵減
它是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷售額而減少的銷項稅額。
2.應(yīng)交稅費——簡易計稅
它用于核算一般納稅人采用計費方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
3.應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時發(fā)生的增值稅額。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的情況
在發(fā)生成本費用時,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,應(yīng)按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。
金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。 繳納增值稅時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn),準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項目的購置或受讓原價,相應(yīng)的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時扣除。
(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),可在同一會計年度末,將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅,如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅,但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。
(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù),按當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項目后的余額作為計稅營業(yè)額,應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
(四)納稅人計算扣除項目金額,應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。
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