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企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些

發(fā)布時間:2021-07-05 14:50來源:會計教練

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企業(yè)所得稅的有些項目的可以進行扣除的,這樣就在一定程度上減輕了企業(yè)的負擔,那么企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些呢?小編對此進行了詳細的總結(jié)歸納,不知道的小伙伴們就一起跟著小編來具體的看一下吧,希望小編的整理可以對大家有所幫助!

企業(yè)所得稅的有些項目的可以進行扣除的,這樣就在一定程度上減輕了企業(yè)的負擔,那么企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些呢?小編對此進行了詳細的總結(jié)歸納,不知道的小伙伴們就一起跟著小編來具體的看一下吧,希望小編的整理可以對大家有所幫助!

企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些

企業(yè)所得稅的扣除項目

主要包括以下內(nèi)容:

(1)利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出,按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予扣除。

(2)計稅工資的扣除。條例規(guī)定,企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除,這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度,切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”,對明顯不合理的工資、薪金,則不予扣除。今后,國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。

(3)在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面,實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、8%),但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”,扣除額也就相應提高了。在職工教育經(jīng)費方面,為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入,實施條例規(guī)定,除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(4)捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈,在年度會計利潤的12%以內(nèi)的,允許扣除。超過12%的部分,準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(5)業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費,是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。

(6)職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金,在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi),準予在計算應納稅所得額時扣除。

(7)殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金,允許在計算應納稅所得額時扣除。

(8)財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費,允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,則應計入企業(yè)的應納稅所得額。

(9)固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費,可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費,則不得直接在稅前扣除,但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。

(10)壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金,在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。

(11)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。

(12)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失,由納稅人提供清查、盤存資料,經(jīng)主管稅務機關審核后,準予扣除。這里所說的凈損失,不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失,由納稅人提供清查盤存資料,經(jīng)主管稅務機關審核后,可以在稅前扣除。

(13)總機構(gòu)管理費的扣除。納稅人支付給總機構(gòu)的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的管理費,應當提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件,經(jīng)主管稅務機關審核后,準予扣除。

(14)國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入,不計入應納稅所得額。

(15)其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者,可以不計入應納稅所得額外,其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。

(16)虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的所得彌補,下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。

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