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會計核算是十分重要的程序，通過對企業(yè)賬務的核算為需要者提供準確的信息，會計核算可以很好的反映企業(yè)的經(jīng)營活動，那么企業(yè)所得稅會計核算的程序是什么呢?小編對此進行了總結歸納，不知道的小伙伴們千萬不要錯過，一定要認真的看一下，那么接下來就一起來看一下下面的內(nèi)容吧!

會計核算是十分重要的程序，通過對企業(yè)賬務的核算為需要者提供準確的信息，會計核算可以很好的反映企業(yè)的經(jīng)營活動，那么企業(yè)所得稅會計核算的程序是什么呢?小編對此進行了總結歸納，不知道的小伙伴們千萬不要錯過，一定要認真的看一下，那么接下來就一起來看一下下面的內(nèi)容吧!

企業(yè)所得稅會計核算的程序

首先，如果產(chǎn)生的是永久性差異，會計處理很簡單，只需在計算應納稅所得額時調(diào)整利潤總額，在利潤表中加以反映，而不涉及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，無須在資產(chǎn)負債表中加以反映。

其次，如果產(chǎn)生的是暫時性差異，則遵循如下核算程序：

1.將資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)與負債項目(遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債除外)，依據(jù)企業(yè)會計準則以及稅法確定其賬面價值與計稅基礎。

2.比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎，如果二者之間存在差異，應將其區(qū)分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異(如表1所示，具體“賬面價值”與“計稅基礎”的確認及產(chǎn)生差異的原因這里不再贅述)。

3.根據(jù)應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異以及稅率，確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)應有的金額，結合其期初余額，確認當期遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)(或應予轉回)的金額，作為遞延所得稅。

遞延所得稅=遞延所得稅負債(期末—期初余額)—遞延所得稅資產(chǎn)(期末—期初余額)

同時進行相關的會計處理(轉回時作相反的分錄)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

4.針對當期所發(fā)生的每一交易或事項，依據(jù)稅法規(guī)定，計算當期應納稅所得額。

應納稅所得額=利潤總額+(1)按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用±(2)計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額±(3)計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得額的收入之間的差額-(4)稅法規(guī)定的不征稅的收入±其他需要調(diào)整的因素

事實上，這里的(1)、(4)仍可理解為永久性差異，(2)、(3)為暫時性差異。

應交所得稅=應納稅所得額×適用所得稅率

5.確定利潤表中的所得稅費用。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

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