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一般納稅人的進(jìn)項稅并不是都能抵扣的，出現(xiàn)一些情況時，會計人員要對進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。最近有人問：增值稅進(jìn)項稅額為什么要轉(zhuǎn)出?安排!今天整理了一些進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識，小伙伴們，快來跟著會計教練小編一起學(xué)習(xí)吧!

一般納稅人的進(jìn)項稅并不是都能抵扣的，出現(xiàn)一些情況時，會計人員要對進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。最近有人問：增值稅進(jìn)項稅額為什么要轉(zhuǎn)出?安排!今天整理了一些進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識，小伙伴們，快來跟著會計教練小編一起學(xué)習(xí)吧!

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的原因

1、將不能抵扣的部分計入抵扣金額內(nèi);

2、改變用途，原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?

3、按比列分?jǐn)傆嬎?、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發(fā)生財產(chǎn)的非正常損失。

進(jìn)項轉(zhuǎn)出是指企業(yè)已作進(jìn)項抵扣但后來轉(zhuǎn)做他用而稅法不允許抵扣的進(jìn)項稅額。

根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，用于下列項目的增值稅進(jìn)項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出：

1)用于固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

2)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

3)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

4)用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

5)非正常損失的購進(jìn)貨物;

6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

7)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計入成本。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

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