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年終獎(jiǎng)發(fā)放需注意的稅收籌劃陷阱。年終獎(jiǎng)發(fā)放想必對于每位工作人員都是非常開心的，但是年終獎(jiǎng)的稅收籌劃也有一些小陷阱，下面小編為大家介紹一下年終獎(jiǎng)發(fā)放需要注意的稅收籌劃陷阱，避免納稅人多繳納稅費(fèi)。

年終獎(jiǎng)發(fā)放需注意的稅收籌劃陷阱。年終獎(jiǎng)發(fā)放想必對于每位工作人員都是非常開心的，但是年終獎(jiǎng)的稅收籌劃也有一些小陷阱，下面小編為大家介紹一下年終獎(jiǎng)發(fā)放需要注意的稅收籌劃陷阱，避免納稅人多繳納稅費(fèi)。獲取更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，或遇到會(huì)計(jì)方面的問題，請點(diǎn)擊客服，咨詢我們專業(yè)的老師為您解答!

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))明確指出，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

2個(gè)稅收陷阱

一是注意選擇適用計(jì)算方法。164號(hào)文對全年一次性性獎(jiǎng)金提供了兩種計(jì)算方法，均可由納稅人自由選擇。由于綜合所得采用累計(jì)預(yù)扣法，若全年工資薪金和獎(jiǎng)金合計(jì)扣除各項(xiàng)扣除后達(dá)不到應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)，則一定不能選擇把全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算。

例如某甲2019年全年工資薪金60000元，各項(xiàng)扣除加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為100000元，假如年終獎(jiǎng)有36000元，

方案一：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算，先找稅率，36000/12=3000，對應(yīng)是3%的稅率，則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅36000*3%=1080(元)，由于工資薪金沒有應(yīng)納稅所得額，不繳納個(gè)稅，所以按方案一應(yīng)繳納個(gè)稅為1080元。

方案二：年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，則全年綜合所得為60000+36000-100000=-4000，不需要繳納個(gè)稅。

比較方案一和方案二，同樣的收入，方案一比方案二多繳個(gè)稅1080元 。

二是發(fā)放陷阱。新個(gè)稅下年終獎(jiǎng)需要避免六個(gè)陷阱區(qū)間。年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅時(shí)速算扣除數(shù)一年只能扣除一次，就會(huì)導(dǎo)致在每一個(gè)含稅級(jí)距的臨界點(diǎn)上存在“多發(fā)少得”的陷阱區(qū)間。新個(gè)人所得稅法下，企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)如何避免多發(fā)少得的陷阱區(qū)間，以年終獎(jiǎng)第一個(gè)含稅級(jí)距臨界點(diǎn)36000元為例，分別發(fā)放36000元和36100元的年終獎(jiǎng)，則應(yīng)繳納個(gè)稅為1080元(36000×3%)和3400元(36100×10%-210)，多發(fā)了100元年終獎(jiǎng)，但卻要多交個(gè)人所得稅2320元。

各陷阱區(qū)間計(jì)算如下 設(shè)第稅個(gè)年終獎(jiǎng)陷阱區(qū)間的上限為Y，則有以下公式:Y-(Y×10%-210)=36000-36000×3%，經(jīng)過計(jì)算，Y=38566.67元，即第一個(gè)年終獎(jiǎng)陷阱區(qū)間為:(36000，38566.67)根據(jù)同樣的計(jì)算原理可以得出，剩下的五個(gè)年終獎(jiǎng)陷阱區(qū)間分別為:(144000，160500)，(300000，318333.33)，(420000，447500)，(660000，706538.46)，(960000，1120000)。在將應(yīng)稅收入分為“工資”和“年終獎(jiǎng)”發(fā)放時(shí)，應(yīng)注意以上六個(gè)陷阱區(qū)間。

關(guān)于年終獎(jiǎng)發(fā)放需注意的稅收籌劃陷阱，小編就為大家介紹到這了，希望本文能夠幫助大家解決會(huì)計(jì)難題，如您還有什么疑問，請掃描下方二維碼，加入會(huì)計(jì)交流群，還可以獲取會(huì)計(jì)實(shí)操、會(huì)計(jì)職稱、稅務(wù)實(shí)務(wù)等方面的學(xué)習(xí)視頻課程或課件資料!還享有免費(fèi)試聽課程!