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企業(yè)所得稅在年末進(jìn)行匯算清繳的時候可以有些項目還需要進(jìn)行一定的調(diào)整，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目有哪些呢?小編對此進(jìn)行了總結(jié)歸納，不知道的小伙伴們千萬不要錯過哦，那么接下來就一起跟著小編來詳細(xì)的的看一下吧!

企業(yè)所得稅在年末進(jìn)行匯算清繳的時候可以有些項目還需要進(jìn)行一定的調(diào)整，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目有什么呢?小編對此進(jìn)行了總結(jié)歸納，不知道的小伙伴們千萬不要錯過哦，那么接下來就一起跟著小編來詳細(xì)的的看一下吧!

企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目

一、所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳收入類項目

1.不征稅收入：

財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.國債利息收入：

不計入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計稅。

二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目

1.職工福利費：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。

2.工會經(jīng)費：

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費，要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3.職工教育經(jīng)費：

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項目處理。

4.五險一金：

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

5. 利息支出：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(1) 非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(2) 非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;

6.業(yè)務(wù)招待費：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。

7.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時間性差異。

8.罰款、罰金、滯納金：

(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增;

(2)罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù)，均屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

9.捐贈：

企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

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