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對(duì)于納稅申報(bào)，大家作為財(cái)務(wù)工作人員每個(gè)月都要進(jìn)行，大家在進(jìn)行時(shí)候，一定要做好準(zhǔn)備工作，那么大家在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候?qū)τ诠?huì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)怎么進(jìn)行填報(bào)是否了解呢?如果不了解就讓我們一起來(lái)看看吧，小編已經(jīng)在下文為大家進(jìn)行了相關(guān)知識(shí)內(nèi)容的介紹，希望可以幫到大家。

對(duì)于納稅申報(bào)，大家作為財(cái)務(wù)工作人員每個(gè)月都要進(jìn)行，大家在進(jìn)行時(shí)候，一定要做好準(zhǔn)備工作，那么大家在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候?qū)τ?strong>工會(huì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)怎么進(jìn)行填報(bào)是否了解呢?如果不了解就讓我們一起來(lái)看看吧，小編已經(jīng)在下文為大家進(jìn)行了相關(guān)知識(shí)內(nèi)容的介紹，希望可以幫到大家。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)稅項(xiàng)怎么填

通用申報(bào)表里的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)稅項(xiàng)=申報(bào)的職工人數(shù)的工資總額，減除項(xiàng)一般不填寫

填報(bào)新版申報(bào)表有哪些注意事項(xiàng)

一、新版填報(bào)

辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅人發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出等納稅調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)填報(bào)a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》。具體填報(bào)過(guò)程見附圖。(附圖詳見報(bào)紙)

需要注意的是，應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)的扣除理解為"一項(xiàng)規(guī)定了上限的特定的費(fèi)用支出"。a105050表第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額"，指"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額"或"工資薪金支出的稅收金額×14%的積"的孰小值。納稅人"賬載已發(fā)生的職工福利費(fèi)金額"減去"職工福利費(fèi)的稅收金額"的余額即為本項(xiàng)納稅調(diào)整(減少)金額填入第3行第5列。

因此，首先，在填報(bào)思維上，不能簡(jiǎn)單地把第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額"理解為"允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積"。其次，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，從已發(fā)生的職工福利費(fèi)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容即項(xiàng)目、金額以及支付憑證等方面，對(duì)此項(xiàng)扣除事項(xiàng)進(jìn)行綜合審核、計(jì)算，準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的職工福利費(fèi)金額。再次，比較兩者，取小值作為"職工福利費(fèi)的稅收金額"。最后，計(jì)算填報(bào)納稅調(diào)整減少金額。

二、計(jì)算基數(shù)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，職工福利費(fèi)以允許稅前扣除的工資薪金總額為基數(shù)，在14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

作為計(jì)算福利費(fèi)扣除上限的基數(shù)的職工薪酬應(yīng)具有合理性。具體包括以下幾方面：制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度;所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

工資、薪金總額為納稅人按照上述規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

三、稅前扣除

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，下列實(shí)際發(fā)放或支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利允許在企業(yè)所得稅前扣除：

--尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

--為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。

--按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

除上述列舉的項(xiàng)目外，其他符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，滿足合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性等稅前扣除要求，確實(shí)是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，可以作為職工福利費(fèi)扣除。

四、合規(guī)憑證

原企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定按計(jì)稅工資的14%計(jì)提福利費(fèi)，實(shí)際就是先稅前扣除再使用，其如何使用、是否使用，對(duì)企業(yè)所得稅已沒(méi)有影響。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定是按發(fā)生的福利費(fèi)用在稅前扣除，實(shí)際上是一項(xiàng)特定的費(fèi)用支出，是否允許扣除將直接影響企業(yè)所得稅的稅基及應(yīng)納稅額。

福利費(fèi)列支和扣除以何種單據(jù)作為支付憑證，不能一概而論，既不能生硬地要求全部憑發(fā)票支付和扣除，也不能簡(jiǎn)單理解為福利費(fèi)沒(méi)有發(fā)票都可以支付和扣除。實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法性、合理性原則，依照相關(guān)稅法、發(fā)票管理法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定取得支付憑證。

支付的福利費(fèi)購(gòu)買屬于應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)或貨物等應(yīng)稅項(xiàng)目支出，如購(gòu)買節(jié)日發(fā)放的物質(zhì)，內(nèi)設(shè)福利部門購(gòu)買的食堂用具等實(shí)物或支付的維修費(fèi)用等對(duì)外發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)取得發(fā)票為支付憑證。而發(fā)放給職工的福利費(fèi)或撥付給內(nèi)設(shè)福利部門的經(jīng)費(fèi)，如困難補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等對(duì)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，可憑簽收單據(jù)、收據(jù)等作為合法支付憑證。

五、操作提示

福利費(fèi)的列支和稅前扣除都有嚴(yán)格的規(guī)定，絕不可將超扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、其他科目不便列支的費(fèi)用、沒(méi)有合法支付憑證的費(fèi)用，或不符合稅法扣除規(guī)定的費(fèi)用都往里面裝。

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，均應(yīng)納入職工、工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。

企業(yè)為職工支付的娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出，購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出，個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?，?gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等，以及應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出，均不得作為職工福利費(fèi)開支，更不允許作為福利費(fèi)在稅前扣除。

應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分福利費(fèi)與其他費(fèi)用的列支和扣除口徑，既不能將諸如內(nèi)設(shè)福利部門的設(shè)備購(gòu)置、修理費(fèi)，發(fā)放的交通補(bǔ)貼、探親假路費(fèi)等應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支的費(fèi)用，改在管理費(fèi)用等其他科目中列支;更不能把職工旅游支出，為客戶購(gòu)買的禮品等費(fèi)用支出，代繳的個(gè)人所得稅、應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)金等不屬于職工福利費(fèi)開支范圍的費(fèi)用，作為福利費(fèi)列支。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，準(zhǔn)確核算;福利費(fèi)的列支必須符合財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定;福利費(fèi)的支付應(yīng)當(dāng)憑據(jù)真實(shí)、合法、有效的憑證;并非所有符合規(guī)定的福利費(fèi)支出都可全額在稅前扣除，只準(zhǔn)予在不超過(guò)工資、薪金總額14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范稅前扣除行為，防范因不規(guī)范扣除而招致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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