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企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法有直接法和間接法兩種，那企業(yè)所得稅會計核算方法有幾種呢，對企業(yè)所得稅不了解的小伙伴們快來看看小編整理的這篇關于企業(yè)所得稅會計核算方法是什么的相關內容吧，希望可以幫到大家喲。

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企業(yè)所得稅會計核算方法

企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑或計算時間不同而產生的差異可分為永久性差異和時間性差異。

永久性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉回。

時間性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額，其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產生的。

時間性差異發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內可以轉回。這兩種不同的差異，會計核算可采用“應付稅款法”或“納稅影響法”。

1.應付稅款法的會計處理

應付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。

在采取應付稅款法的情況下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應繳的所得稅。企業(yè)要以稅法規(guī)定計算出的應納稅所得額為依據(jù)計算應納所得稅額，并列作所得稅費用處理。首先以會計所得為基礎，根據(jù)差異項目數(shù)額，調整計算出應納稅額，再做帳務處理。

企業(yè)應按應納稅所得計算的應繳所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應交稅費-應交所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應交稅費-應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應將“所得稅”科目的借方余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“所得稅”科目應無余額。

2.納稅影響會計法

納稅影響會計法是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期，即將本期產生的時間性差異采取跨期分攤的辦法。采用納稅影響會計法時，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時發(fā)生的一項費用，并應隨同有關的收入和費用計入同一期間，以達到收入和費用的配比。時間性差異影響的所得稅金額包括在利潤表的所得稅費用項目內以及資產負債表中的遞延稅款余額中。

3.資產負債表債務法

資產負債表債務法的理論基礎是資本維持觀，即只有在原資本已得到維持或成本已經(jīng)彌補之后，才能確認損益。資本維持觀又分財務資本維持和實體資本維持兩種觀點，前者認為，資本應視為一種財務現(xiàn)象，即包括由所有者投入企業(yè)的資源，收益就是一種實物現(xiàn)象，它所代表的是一種實際“生產能力”，企業(yè)資產超過原“生產能力 ”的部分即為收益。后者則著重考慮現(xiàn)實價值的資本維持。這兩種觀點一個重要的區(qū)別就是一定期間價格變動對持有資產和負債的影響和處理上。

正確選擇所得稅會計的核算方法

(一)小企業(yè)可選擇“應付稅款法”

在《小企業(yè)會計制度》中明確規(guī)定，小企業(yè)因業(yè)務簡單，核算成本較低，會計信息質量要求不高，允許采用“應付稅款法”。

二)大中型企業(yè)應選擇“納稅影響會計法”

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)必須使用“納稅影響會計法”，具體屬于本文中談到的“利潤表債務法”。

(三)我國上市公司只能選擇“資產負債表債務法”

執(zhí)行《企業(yè)會計準則2006》的企業(yè)(目前主要是上市公司和部分大型國有企業(yè))，必須使用“資產負債表債務法”，以保證會計信息的質量。

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