對于一般納稅人來說,增值稅的相關(guān)會計分錄計入應(yīng)交稅費科目,通過應(yīng)交稅費科目,通過應(yīng)交稅費進行一般納稅人不同的會計處理,那么一般納稅人應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理是什么呢,小編在下方文章為大家介紹了相關(guān)內(nèi)容,感興趣的小伙伴快來看一下吧,希望對大家能有所幫助。
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答:一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理:
增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下,采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段,會計處理時實行價與稅的分離,屬于價款部分,計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分,按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中,一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的,銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣:
根據(jù)財稅(2016)36號等文件規(guī)定,適用一般計稅方法的納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理:
在銷售階段,銷售價格中不再含稅,如果定價時含稅,應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入,向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
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