不得不說,自從營改增后我們的經(jīng)濟得到了快速發(fā)展,但給我們企業(yè)的的財務處理人員帶來了新的挑戰(zhàn)。下面小編就說說營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要交哪些稅,有興趣的可以去看一看哦,對以后處理相關財務問題時是很有幫助的,相信小編。
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一、取得土地環(huán)節(jié)
開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地,以招、拍、掛方式取得土地,主要涉及契稅、印花稅。
1、契稅
應納稅額 = 土地成交價格 × 適用稅率(3%-5%)
2、印花稅
加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為萬分之五;
購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同的稅率為萬分之三
二、建設開發(fā)環(huán)節(jié)
取得建設用地規(guī)劃許可證、建設工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進行施工,主要涉及土地使用稅、印花稅。
1、土地使用稅
應納稅額 = 土地實際占用面積 × 適用稅額
2、印花稅
常見的合同如下:
加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為萬分之五;
三、銷售環(huán)節(jié)
取得預售證后進行預售,需預繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。
1、增值稅
增值稅分別要在預征和實際開發(fā)票清算兩個環(huán)節(jié)繳納。
注:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,適用簡易計稅。
2、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
預征及清算時實際繳納的增值稅額作為計稅依據(jù),乘以適用稅率計繳城建稅(7%或5%或1%)。廣州市城建稅為(7%)、教育費附加(3%)、地方教育附加(2%)。
3、土地增值稅(預繳)
預繳稅額=(預收款—預繳增值稅稅款)×預征率
預征率:住宅為2%,非住宅一般為3%或者4%
4、印花稅
購銷合同的稅率為萬分之三
5、企業(yè)所得稅
銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,先按預計計稅毛利率(一般為15%)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。
待開發(fā)產(chǎn)品完工后,及時結(jié)算此前銷售的實際毛利額,將其與預計毛利額之間的差額合并計入當年度應納稅所得額。
依據(jù):《財稅[2016]36號、國家稅務總局公告2016年第70號、廣州市地方稅務局公告2016年第5號、國稅發(fā)[2009]31號、財稅[2006]162號、國家稅務總局公告2016年第18號》
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