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所得稅費用的計算包括當(dāng)期所得稅費用計算和遞延所得稅費用計算。那么這兩種的計算方法和公式大家都知道是什么嗎?不清楚的小伙伴們快來和小編一起了解一下有關(guān)于會計準(zhǔn)則所得稅費用怎么計算的具體知識點內(nèi)容吧，歡迎各位小伙伴們前來閱讀哦~

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所得稅費用的計算方法

當(dāng)期所得稅費用計算

當(dāng)期所得稅費用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。

如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(8%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。

以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

遞延所得稅費用的計算

遞延所得稅的定義：由在會計上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項收入而引起的負(fù)債，這項負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債.

遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤(利潤總額，下同)與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。

該差異在“納稅影響會計法”下核算確認(rèn)，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。

根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為：

1。應(yīng)納稅時間性差異。當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款。

2。可抵減時間性差異。當(dāng)期會計利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得抵減的稅款

在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。

期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款貸項”項目;

如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項”項目。

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