發(fā)布時(shí)間:2021-07-14 14:54來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)很多剛學(xué)會(huì)計(jì)的小白,不知道房地產(chǎn)行業(yè)常用的稅務(wù)籌劃方法有哪些,為此小編通宵達(dá)旦把答案用例子的方式更直觀的表述在了下文中。有興趣的朋友可以看一看瞅一瞅,小編保證,對(duì)以后的會(huì)計(jì)工作一定會(huì)有很大的幫助的哦。在會(huì)計(jì)上有什么不懂的可以咨詢我們會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師的哦。
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一、通過兩次銷售房地產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃
實(shí)例:汕頭某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一棟房屋,房屋總售價(jià)為1000萬(wàn)元,該房屋進(jìn)行了簡(jiǎn)單裝修并安裝了簡(jiǎn)單必備設(shè)施。
根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定,該房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)允許扣除的費(fèi)用為400萬(wàn)元,增值額則為600萬(wàn)元。該房地產(chǎn)公司應(yīng)該繳納土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)所得稅。
土地增值率為600/400=150%。因此,應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅600×50%-400×15%=240萬(wàn)元,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加50×(7%3%)=5萬(wàn)元。
不考慮企業(yè)所得稅,該房地產(chǎn)公司的利潤(rùn)為1000-400-240-50-5=305萬(wàn)元。
進(jìn)行納稅籌劃后,將該房屋的出售分為兩個(gè)合同,第一個(gè)合同為房屋出售合同,不包括裝修費(fèi)用,房租出售價(jià)格為700萬(wàn)元,允許扣除的成本為300萬(wàn)元。
第二個(gè)合同為房屋裝修合同,裝修費(fèi)用300萬(wàn)元,允許扣除的成本為100萬(wàn)元。
則土地增值率為400/300=133%
應(yīng)該繳納土地增值稅400×50%-300×15%=155萬(wàn)元
城建稅和教育費(fèi)附加35×(7%3%)=3.5萬(wàn)元
城建稅和教育費(fèi)附加9×(7%3%)=0.9萬(wàn)元
不考慮企業(yè)所得稅,該房地產(chǎn)開發(fā)公司的利潤(rùn)為700-300-155-35-3.5300-100-9-0.9=396.6萬(wàn)元。
經(jīng)過納稅籌劃后,可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)396.6-305=91.6萬(wàn)元。
二、以入股聯(lián)營(yíng)以分得利潤(rùn)的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃
將開發(fā)的房產(chǎn)以投資入股再分得利潤(rùn)的方式,則不征收附加稅費(fèi)。并且由于被投資方于稅后分配投資利潤(rùn),按稅法規(guī)定,投資方收到的投資收益不再繳納企業(yè)所得稅,所以將房屋出租轉(zhuǎn)化為投資業(yè)務(wù)可降低企業(yè)的稅負(fù)。
實(shí)例:汕頭某房產(chǎn)公司將房屋出租改為投資,該房屋作價(jià)1500萬(wàn)元,作為對(duì)商貿(mào)公司的投資入股,商貿(mào)公司每年進(jìn)行利潤(rùn)分紅,該稅后利潤(rùn)分紅=300×(1-25%)=225(萬(wàn)元)。
進(jìn)行稅收籌劃后,大華公司接受的商貿(mào)公司所分配的稅后利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅,以房屋投資入股取得的投資收益不繳納和房產(chǎn)稅,該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅后凈利潤(rùn)變?yōu)?25萬(wàn)元,相比稅收籌劃前的方案增加了39.38萬(wàn)元(225-185.62)。
通過將房屋出租轉(zhuǎn)化為投資業(yè)務(wù),房地產(chǎn)公司避免了等稅負(fù),得到了節(jié)稅效益。
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