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企業(yè)因管理不善、違反法律法規(guī)而造成貨物的毀損的情形就是非正常損失。下面是會(huì)計(jì)教練小編為大家整理的關(guān)于非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于此方面不太清楚的小伙伴可以跟著小編一起詳細(xì)的了解一下，希望小編整理的知識(shí)點(diǎn)對(duì)大家能有所幫助!

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非正常損失要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算方法

本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額總額-進(jìn)項(xiàng)稅額總額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出總額。

會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何才能轉(zhuǎn)出

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條，條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，而舊增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條所稱的非正常損失卻包括三項(xiàng)，即：

(一)自然災(zāi)害損失;

(二)因客理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;

(三)其他非正常損失。

可以發(fā)現(xiàn)去掉了自然災(zāi)害損失，因?yàn)樽匀粸?zāi)害損失不屬于人為控制的，同時(shí)去掉了可以引發(fā)各地國稅部門浮想聯(lián)翩的其他非正常損失，另外加進(jìn)了因管理不善造成丟失一項(xiàng)。

可見，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的非正常損失的前提必須是管理不善，后果必須是造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，也就是說如果不是管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)也不應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

值得注意的是，因承運(yùn)人導(dǎo)致的損失不屬于管理不善，進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

發(fā)生非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

根據(jù)稅法規(guī)定上，企業(yè)發(fā)生以下五種情形，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理：

1.非正常損失的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

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