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稅收籌劃的基本前提是什么，之所以要進(jìn)行稅收籌劃，主要就是追求利益的最大化。我們大約可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、稅收制度的“非中性”和真空地帶、完善的稅收監(jiān)管體系，只有掌握了這些相關(guān)的知識(shí)，我們才能夠進(jìn)行更好的籌劃。

稅收籌劃的基本前提是什么，之所以要進(jìn)行稅收籌劃，主要就是追求利益的最大化。我們大約可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、稅收制度的“非中性”和真空地帶、完善的稅收監(jiān)管體系，只有掌握了這些相關(guān)的知識(shí)，我們才能夠進(jìn)行更好的籌劃。

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

從根本上講，企業(yè)之所以開展稅收籌劃活動(dòng)，首先是出于對(duì)其自身經(jīng)濟(jì)利益的追逐。這是符合理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的，而這種假設(shè)的前提在于完備的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)吃國(guó)家的大鍋飯，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)大部分上繳財(cái)政，幾乎沒有自身利益可言。企業(yè)即使通過稅收籌劃減輕稅負(fù)，也只不過是將稅收轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)上交國(guó)家。因此，稅收籌劃沒有存在的必要。只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)真正成為市場(chǎng)的主體，享受獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中產(chǎn)生對(duì)成本控制的需求，稅收籌劃才有存在發(fā)展的空間。

2.稅收制度的“非中性”和真空地帶

稅收中性是指國(guó)家征稅時(shí)應(yīng)避免對(duì)經(jīng)濟(jì)主體根據(jù)市場(chǎng)機(jī)制獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的過程進(jìn)行干擾。然而，稅收中性只是稅制設(shè)計(jì)的一般原則，在實(shí)踐中，各國(guó)政府在制定稅收制度時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)不同的目標(biāo)，都會(huì)設(shè)計(jì)許多差異化的政策，比如差別稅率，以及不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的差異化處理方法。這使得稅收制度在執(zhí)行過程中呈現(xiàn)出“非中性”，從而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面對(duì)稅收契約呈現(xiàn)差異化的反應(yīng)，理性的企業(yè)自然會(huì)選擇符合自己最大化利益的方案，并有意識(shí)地事先安排與籌劃。由于企業(yè)的實(shí)際情況多種多樣，交易和事項(xiàng)形形色色，而且社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，隨時(shí)都可能發(fā)生新的情況。

3.完善的稅收監(jiān)管體系

稅收契約雙方具有信息不對(duì)稱性，尤其在會(huì)計(jì)信息的掌控方面，企業(yè)自身占據(jù)強(qiáng)勢(shì)地位。然而，絕大多數(shù)稅收的計(jì)量又是以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的，為了彌補(bǔ)在會(huì)計(jì)信息方面的缺陷，政府必然要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收監(jiān)管，并對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰。稅收監(jiān)管的存在增加了企業(yè)進(jìn)行稅收欺詐的成本，從而一定程度上會(huì)抑制企業(yè)利用稅收欺詐降低稅負(fù)的稅收籌劃行為。

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