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增值稅是財(cái)務(wù)人員最常見(jiàn)的稅種，其中待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是已經(jīng)確認(rèn)收入但是增值稅納稅義務(wù)還沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)生的以后期間結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅額，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額科目是什么?小編總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容，并整理歸納在了下方，感興趣的小伙伴可以跟小編一起來(lái)看一下，可以對(duì)你以后的工作帶來(lái)很大的幫助。

增值稅是財(cái)務(wù)人員最常見(jiàn)的稅種，其中待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是已經(jīng)確認(rèn)收入但是增值稅納稅義務(wù)還沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)生的以后期間結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅額，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額科目是什么?小編總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容，并整理歸納在了下方，感興趣的小伙伴可以跟小編一起來(lái)看一下，可以對(duì)你以后的工作帶來(lái)很大的幫助。

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

如何理解財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額)?

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)規(guī)定：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。出臺(tái)該文件的目的是主要針對(duì)根據(jù)《增值稅暫行條例》以及《實(shí)施細(xì)則》的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的這條規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”的修改。

2、按照40號(hào)公告，已將貨物移送對(duì)方并符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件(我個(gè)人觀點(diǎn)：根據(jù)文件無(wú)法確認(rèn)企業(yè)所得稅收入是否確認(rèn))，但增值稅可以暫時(shí)不確認(rèn)，等到取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)或開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額(如果是小規(guī)模納稅人則確認(rèn)應(yīng)交增值稅)。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)未確認(rèn)收入，增值稅確認(rèn)計(jì)稅銷售額是常見(jiàn)的(如先開(kāi)具發(fā)票并未發(fā)貨銷售);反之則不常見(jiàn)。因?yàn)楫?dāng)會(huì)計(jì)與稅收相沖突，稅收優(yōu)先原則。

待轉(zhuǎn)銷稅額會(huì)計(jì)處理

在會(huì)計(jì)處理方面，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》〔財(cái)會(huì)(2016)22號(hào)〕規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，存在2018年5月1日前，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，按照17%、11%計(jì)算相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，但按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在2018年5月1日后，需要按照13%、10%計(jì)算得出相關(guān)銷項(xiàng)稅額，即：轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目和當(dāng)時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目確認(rèn)額會(huì)不相等，“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目會(huì)存在余額。

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