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進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生管理不善或者改變用途等情況時(shí)需要把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那其他適用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形有哪些?小編今天特意為大家整理了有關(guān)哪些進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出呢的相關(guān)內(nèi)容以及補(bǔ)充說(shuō)明。對(duì)此感興趣的小伙伴不要錯(cuò)過(guò)哦!小編整理的內(nèi)容希望可以幫到大家。

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進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出

1、 企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

比如某公司購(gòu)入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書(shū)館、休閑健身吧等(集體福利)，這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2、 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷(xiāo)毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、 出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體計(jì)算方法

1、直接計(jì)算方法

舉例說(shuō)明

某企業(yè)(一般納稅人)將數(shù)月前外購(gòu)的一批商品改變用途，用于集體福利，賬面成本為1萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)當(dāng)月已經(jīng)抵扣，

則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：10000*13%=1300元。

2、還原計(jì)算方法

某公司(一般納稅人)因管理不善，導(dǎo)致一批之前期間從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的大豆腐爛變質(zhì)，賬面成本為9500元，其中包含500元的運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率適用10%，需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算。

500元運(yùn)輸發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為500*9%=45元;

減去運(yùn)輸費(fèi)，大豆的成本為9000，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中采購(gòu)的大豆為免稅商品，其采購(gòu)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是計(jì)算抵扣的。

假設(shè)采購(gòu)成本為X，那么X-10%X=9000，X=9000/(1-10%)=10000元，

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為10000*10%=1000元;

總共需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1000+45=1045元。

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