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對于從事會計工作的人員來說，可能就是只對自己所在行業(yè)的會計比較了解，對于其他行業(yè)的會計處理就不是很了解，其實(shí)我們應(yīng)該多去了解不同行業(yè)的會計處理，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律也可以充實(shí)自身，今天小編為大家總結(jié)的是旅游業(yè)賬務(wù)處理及會計分錄大全，不知道的小伙伴們趕緊一起來看一下吧!

對于從事會計工作的人員來說，可能就是只對自己所在行業(yè)的會計比較了解，對于其他行業(yè)的會計處理就不是很了解，其實(shí)我們應(yīng)該多去了解不同行業(yè)的會計處理，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律也可以充實(shí)自身，今天小編為大家總結(jié)的是旅游業(yè)賬務(wù)處理及會計分錄大全，不知道的小伙伴們趕緊一起來看一下吧!

旅游業(yè)賬務(wù)處理及會計分錄

一、行業(yè)規(guī)定

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用。

扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。

二、公式及稅率

對于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費(fèi)用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費(fèi)用-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)。

當(dāng)期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×3%

三、發(fā)票開具

其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

在最新的營改增試點(diǎn)公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印"差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/p>

四、賬務(wù)處理

(一)一般納稅人差額征稅的會計核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減)

貸 ：銀行存款

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減)

貸 ：銀行存款

(二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算

文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 ;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款