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企業(yè)持有的無形資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日需要做公允價值變動損益的賬務(wù)處理，小編對公允價值變動損益需要計提所得稅嗎這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來?？靵砀【幰黄鹂纯窗桑Ｍ【幍奈恼驴梢詭偷酱蠹?。

企業(yè)持有的無形資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日需要做公允價值變動損益的賬務(wù)處理，小編對公允價值變動損益需要計提所得稅嗎這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來?？靵砀【幰黄鹂纯窗?，希望小編的文章可以幫到大家。

公允價值變動損益是否計提所得稅

公允價值變動的所得稅核算及納稅調(diào)整的范圍,根據(jù)國稅總局關(guān)于《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計準則所得稅政策問題的通知>》(財稅[2017]80號)第三項規(guī)定:企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價值變動不計入納稅所得額,在實際處理或結(jié)算時,處置所得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

因此,根據(jù)該項規(guī)定,企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)在會計利潤總額基礎(chǔ)上對公允價值損益做納稅調(diào)整.所以公允價值變動損益只有在資產(chǎn)處置或結(jié)算期間,才能進行所得稅前扣除.

公允價值變動導(dǎo)致的所得稅會計核算和納稅調(diào)整

金融資產(chǎn)、負債以及投資性房地產(chǎn)取得是,按照其取得時的賬面價值作為公允價值,公允價值變動之后,其賬面價值和公允價值之間形成應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異,按照所得稅法,應(yīng)確認為遞延所得稅負債或者遞延所得稅資產(chǎn).會計分錄為:

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

或

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

公允價值變動損益要交所得稅嗎

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值的會計分錄

(1)減值發(fā)生時

減值損失=資產(chǎn)的期末賬面價值-預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

壞賬準備

貸款損失準備

(2)以后該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，原確認的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

會計分錄：

借：持有至到期投資減值準備

壞賬準備

貸款損失準備

貸：資產(chǎn)減值損失

(3)計提減值準備后，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項仍需按新的攤余成本和計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時使用的折現(xiàn)率計算利息收入。

減值后的利息收入=新的攤余成本×原實際利率

(4)外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值

①外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=Σ(外幣未來每期現(xiàn)金流量×外幣折現(xiàn)率)

②記賬本位幣反映的現(xiàn)值=外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值×資產(chǎn)負債表日即期匯率

③減值損失=相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值-記賬本位幣反映的現(xiàn)值

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