每一個行業(yè)的會計處理都有一定的差異性,關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)成本收入來講是最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理,接下來就以下建筑業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本收入的例題來為大家講解一下建筑業(yè)是如何進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理的,有需要的小伙伴一定要來看一看。更多問題還可以咨詢在線答疑老師哦。
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某建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為2700萬元(不含稅價)的固定造價合同,合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2016年2月開工,預(yù)計2018年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為2500萬元,到2017年底,由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本,預(yù)計工程總成本為3000萬元。該建筑企業(yè)于2018年7月提前兩個月完成了建造合同,工程質(zhì)量優(yōu)良,客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料:
2016年確認(rèn)的建造收入:2700*800/2500=864萬元
2016確認(rèn)的成本:2500*800/2500=800萬元
合同毛利為864萬元-800萬元=64萬元
1、發(fā)生成本的分錄
借:工程施工-合同成本800萬元
貸:應(yīng)付職工薪酬、原材料等800萬元
2、結(jié)算款項的分錄
借:應(yīng)收賬款1000萬元
貸:工程結(jié)算1000萬元
3、提前預(yù)收工程款的分錄
借:銀行存款888萬元
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款800萬元
應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額88萬元
4、確認(rèn)收入和成本的分錄
借:主營業(yè)務(wù)成本800萬元
工程施工-合同毛利64萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入864萬
5、在項目所在地國稅局預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅16萬元
貸:銀行存款16萬
6、同時預(yù)繳附加稅費
借:應(yīng)交稅費——城建稅
應(yīng)交稅費——教育費附加
應(yīng)交稅費——地方教育附加
應(yīng)交稅費——水利建設(shè)基金
貸:銀行存款
7、月未結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅16萬元
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅16萬元
8、月末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工——合同成本
-----合同毛利
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