企業(yè)在計算年度企業(yè)所得稅的時候就需要計算年應(yīng)納稅所得額,那么年應(yīng)納稅所得額怎么算的呢?不知道的小伙伴們不要擔(dān)心,小編專門對此做了總結(jié)歸納,希望可以對大家的學(xué)習(xí)和工作有所幫助,下面就一起跟著小編來看一下吧!
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納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。即:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
適用法定稅率企業(yè)的計算方法:
第一種方法:
本期累計應(yīng)納稅額=本期累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率
本期應(yīng)納所得稅額=本期累計應(yīng)納所得稅額-上期累計已繳所得稅額
第二種方法:
根據(jù)稅法規(guī)定,對采取按月預(yù)繳稅款的企業(yè),在預(yù)繳時,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可按本期計劃利潤額計算或按上期應(yīng)納稅所得額占產(chǎn)品銷售收入的比重,計算本期應(yīng)納所得稅額。
本期應(yīng)納稅額=本期計劃利潤額×適用稅率
本期應(yīng)納稅額=[本期產(chǎn)品銷售收入×(上期應(yīng)納稅所得額/上期產(chǎn)品銷售收入)]×適用稅率
擴(kuò)展資料:
一、所得稅匯算清繳的說明
由于企業(yè)所得稅是按年計算,分月或者分季預(yù)繳的。因此,到年度終了后就要進(jìn)行匯算清繳。按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)于年度終了后的四個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,多退少補(bǔ)。
納稅人在年終匯算清繳時,少繳的所得稅款,應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納;納稅人在年終匯算清繳時,多預(yù)繳的稅款,應(yīng)在下一年度內(nèi)批繳。
納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)、或者由于合并、分立、終止等原因,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。
納稅人清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
納稅人在年度中間合并、分立、終止時,應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。
二、計算原則
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收入,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
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