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很多企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時，也非常注重社會責(zé)任，比如在一些特大的突發(fā)的天災(zāi)人禍時候，會進(jìn)行對外捐贈，我們都知道在會計上對外捐贈是視同銷售的，今天小編來和大家聊聊自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈分錄怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本的，感興趣的小伙伴快往下閱讀吧!

很多企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時，也非常注重社會責(zé)任，比如在一些特大的突發(fā)的天災(zāi)人禍時候，會進(jìn)行對外捐贈，我們都知道在會計上對外捐贈是視同銷售的，今天小編來和大家聊聊自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈分錄怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本的，感興趣的小伙伴快往下閱讀吧!

自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?

增值稅處理 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項: 第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物: (八)將自產(chǎn)、委托加抄工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六百條: 第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下度列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定; 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈,在會計處理上市不需要確認(rèn)收入,問僅僅需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中,而對應(yīng)的增值稅需要按市場公允價作為計稅基礎(chǔ),而不是成本價,具體分錄如下: 借:營業(yè)外支出 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 會計處理就只做該分錄,不再進(jìn)行其他處理

.自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈分錄

將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈,在會計處理上是不需要確認(rèn)收入,僅僅需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中,而對應(yīng)的增值稅需要按市場公允價作為計稅基礎(chǔ),而不是成本價,具體分錄如下:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

會計處理就只做該分錄,不再進(jìn)行其他處理.

自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈稅務(wù)處理

(1)增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項:

第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條:

第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定.組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額.

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本.公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

(2)企業(yè)所得稅

首選看三個文件,第一個為《企業(yè)所得稅法》第九條:

第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

第二個為《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條:

第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈.

第三個為《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函[2008]828號)》第二、第三條:

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.

(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎勵或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入.