發(fā)布時(shí)間:2021-07-23 09:49來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的形式大概分為貨幣性捐贈(zèng)和非貨幣性捐贈(zèng)兩種,不管是哪一種形式的捐贈(zèng)都需要進(jìn)行賬務(wù)處理。那么對(duì)外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做,小編總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容,并整理歸納在了下方,感興趣的小伙伴可以跟小編一起來(lái)看一下,可以對(duì)你以后的工作帶來(lái)很大的幫助。
企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的形式大概分為貨幣性捐贈(zèng)和非貨幣性捐贈(zèng)兩種,不管是哪一種形式的捐贈(zèng)都需要進(jìn)行賬務(wù)處理。那么對(duì)外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做,小編總結(jié)了相關(guān)內(nèi)容,并整理歸納在了下方,感興趣的小伙伴可以跟小編一起來(lái)看一下,可以對(duì)你以后的工作帶來(lái)很大的幫助。
企業(yè)捐贈(zèng)的形式有很多種,針對(duì)不同形式的捐贈(zèng),會(huì)計(jì)分錄也是不同的。
當(dāng)企業(yè)捐贈(zèng)貨物資金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)
貸:銀行存款或現(xiàn)金
當(dāng)企業(yè)捐贈(zèng)貨物時(shí),根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,需要視同銷售去確認(rèn)相應(yīng)的增值稅,會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
注意,上述分錄中,庫(kù)存商品為貨物的賬面成本,而增值稅需要以貨物的售價(jià)或公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ),而不是成本價(jià)。
另外,當(dāng)企業(yè)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng),如向疫情地區(qū)無(wú)償捐贈(zèng)等,企業(yè)可依據(jù)捐贈(zèng)憑證免征增值稅。具體要求可以參照稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的相關(guān)規(guī)定。
當(dāng)企業(yè)捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí),需要先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目結(jié)轉(zhuǎn)待捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、相應(yīng)的稅務(wù)轉(zhuǎn)出及其他轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目,最后,全額結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”科目余額。
捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)
貸:固定資產(chǎn)清理
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條、第十條對(duì)包括資產(chǎn)捐贈(zèng)在內(nèi)的捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、比例等作了限制性規(guī)定,即:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào)),對(duì)捐贈(zèng)的范圍、途徑、計(jì)量、憑證等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化規(guī)定,按照其規(guī)定,其中的用于公益性捐贈(zèng)支出,“是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,具體范圍包括:
1、救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);
2、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);
3、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);
4、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)?!痹试S稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出必須是“通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門”實(shí)施。
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