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現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》(以下簡稱《公告》)解讀如下：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制 進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》的解讀

2021年07月19日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》(以下簡稱《公告》)解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景是什么?

答：稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)開展“減證便民”行動(dòng)的重大決策部署，2018年以來先后取消61項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)，取得了明顯成效。為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和國辦印發(fā)的《關(guān)于全面推行證明事項(xiàng)和涉企經(jīng)營許可事項(xiàng)告知承諾制的指導(dǎo)意見》，持續(xù)深化“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”安排，結(jié)合深入開展黨史學(xué)習(xí)教育，稅務(wù)總局決定自2021年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對(duì)6項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制。為此，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，對(duì)實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)范圍、承諾方式、法律責(zé)任、不適用告知承諾制的情形、工作要求等具體事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、什么是稅務(wù)證明和稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制?

答：稅務(wù)證明，是指公民、法人和其他組織在依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，提供的需要由行政機(jī)關(guān)或者其他機(jī)構(gòu)出具、用以描述客觀事實(shí)或者表明符合特定條件的材料。稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務(wù)、證明內(nèi)容、承諾方式以及不實(shí)承諾的法律責(zé)任一次性告知申請(qǐng)人，申請(qǐng)人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的工作機(jī)制。

三、選擇《公告》所列6項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)推行告知承諾制有何考慮?

答：關(guān)于第1項(xiàng)和第2項(xiàng)，對(duì)個(gè)人購買住房按規(guī)定申報(bào)享受減征契稅政策需提供的家庭成員信息證明、家庭住房情況書面查詢結(jié)果實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，上述事項(xiàng)與群眾生活密切相關(guān)，發(fā)生量大，且不乏難以取得相關(guān)證明的情況，實(shí)行告知承諾制能大大減輕購房者的證明負(fù)擔(dān)，解決房產(chǎn)交易涉稅事項(xiàng)辦理有關(guān)“痛點(diǎn)”“難點(diǎn)”問題。

關(guān)于第3項(xiàng)，對(duì)教育機(jī)構(gòu)承受用于教學(xué)的土地、房屋權(quán)屬按規(guī)定申報(bào)享受免征契稅政策需提供的辦學(xué)許可證實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，一些情況下要先取得辦學(xué)場(chǎng)所相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明，才能申請(qǐng)辦學(xué)許可證，因此，納稅人在辦理辦學(xué)場(chǎng)所相關(guān)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記前申報(bào)繳納契稅時(shí)，可能還不具備辦學(xué)許可證的申請(qǐng)條件，造成不能及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)從進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)、更好為納稅人辦實(shí)事出發(fā)，通過實(shí)行告知承諾制，可以有效解決上述“循環(huán)證明”問題，也就是納稅人承諾在一定期限內(nèi)取得和提交辦學(xué)許可證，即可容缺辦理，“快享”“盡享”免稅政策。需要說明的是，上述期限不得超過民辦教育促進(jìn)法規(guī)定辦學(xué)許可證6個(gè)月的最長審批時(shí)限，納稅人應(yīng)當(dāng)在承諾的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充提交辦學(xué)許可證。

關(guān)于第4項(xiàng)和第5項(xiàng)，對(duì)企業(yè)按規(guī)定申報(bào)抵免境外所得稅收和申報(bào)享受稅收饒讓抵免需提供的有關(guān)審計(jì)報(bào)告等證明材料實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，為進(jìn)一步支持“走出去”企業(yè)，為其享受境外稅收抵免政策提供便利，將有關(guān)審計(jì)報(bào)告等證明材料由事前報(bào)送，改為企業(yè)承諾后自行留存，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事后抽查，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)于第6項(xiàng)，對(duì)納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)需提供的相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料實(shí)行告知承諾制，主要考慮是，進(jìn)一步提高外資服務(wù)水平，納稅人作出承諾的，無需事前提交證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過與市場(chǎng)監(jiān)管部門信息共享等方式，對(duì)企業(yè)股權(quán)變更情況進(jìn)行事后核查。

四、納稅人對(duì)實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)，是必須進(jìn)行承諾，還是可以自愿選擇適用告知承諾制辦理?

答：可以自愿選擇。納稅人選擇適用告知承諾制辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要該事項(xiàng)需要的證明材料，并依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng);納稅人不想選擇適用告知承諾制的，應(yīng)當(dāng)提供該事項(xiàng)需要的證明材料。

五、納稅人對(duì)稅務(wù)證明事項(xiàng)選擇適用告知承諾制辦理的，如何進(jìn)行承諾?

答：納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)索要紙質(zhì)或下載電子形式的《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書》格式文本，該文書的第一部分“稅務(wù)機(jī)關(guān)告知事項(xiàng)”，一次性告知納稅人證明義務(wù)及證明內(nèi)容、承諾方式以及不實(shí)承諾的法律責(zé)任;納稅人在該文書的第二部分“納稅人承諾”中，勾選或簡要填寫必要的承諾內(nèi)容，簽字蓋章確認(rèn)即可。

六、納稅人選擇對(duì)申報(bào)享受減征契稅政策需提供的“家庭成員信息證明”和“家庭住房情況書面查詢結(jié)果”適用告知承諾制辦理的，具體辦理程序是什么?

答：根據(jù)《公告》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))規(guī)定，具體辦理程序如下：納稅人申報(bào)享受減征契稅政策時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)或授權(quán)相關(guān)部門查詢家庭成員信息和家庭住房情況，具備查詢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)取得公安機(jī)關(guān)、民政部門、房地產(chǎn)主管部門等相關(guān)部門傳遞的信息;暫不具備查詢條件的，納稅人可以自愿對(duì)家庭成員、家庭住房情況進(jìn)行書面承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人書面承諾辦理，事后通過與相關(guān)部門信息聯(lián)網(wǎng)比對(duì)等方式適時(shí)進(jìn)行核查。

七、對(duì)納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)需提供的“相關(guān)部門核準(zhǔn)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料”實(shí)行告知承諾制，該“納稅人”包括哪些主體?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào))第二條規(guī)定，根據(jù)不同情形，該“納稅人”為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或者受讓方。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人承諾以何種方式進(jìn)行事中事后監(jiān)管?

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)行告知承諾制的稅務(wù)證明事項(xiàng)特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，通過在線核查、定期核查、隨機(jī)抽查、納入日常監(jiān)管等方式進(jìn)行事中事后監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正、進(jìn)行處理處罰，并按照有關(guān)規(guī)定作出虛假承諾行為認(rèn)定;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)在事中核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的如何處理?

答：根據(jù)《公告》第三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在事中核查時(shí)，通過在線核查、比對(duì)不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”獲取的信息、查閱納稅人其他相關(guān)資料等，發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的，應(yīng)要求納稅人提供相關(guān)佐證材料，如果納稅人提供的佐證材料能夠確實(shí)充分地證明有關(guān)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以辦理。

十、有條件的省稅務(wù)局是否可以決定進(jìn)一步減少證明材料報(bào)送?

答：可以。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，對(duì)已經(jīng)通過信息共享取得并可即時(shí)查驗(yàn)的稅務(wù)證明，可公告決定不再索要有關(guān)證明材料，并報(bào)稅務(wù)總局備案。各省稅務(wù)局應(yīng)大力推進(jìn)部門間信息共享，為減少證明材料報(bào)送創(chuàng)造條件，提供可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗(yàn)做法，持續(xù)深化“減證便民”。

鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制 進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào))