發(fā)布時(shí)間:2019-08-03 15:53來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)建筑行業(yè)發(fā)展迅猛,建筑行業(yè)也成為許多財(cái)務(wù)人員的選擇,那么,作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員最基本的賬務(wù)處理 一定要會(huì),快來(lái)看看,這些建筑行業(yè)的額賬務(wù)處理你會(huì)嗎?
建筑行業(yè)是財(cái)會(huì)人員就業(yè)的重要選擇之一,因此許多會(huì)計(jì)人員都在咨詢一些涉及到建筑行業(yè)的財(cái)會(huì)處理問(wèn)題。今天我們就來(lái)談一談建筑企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅與會(huì)計(jì)處理的相關(guān)問(wèn)題。
一、建筑企業(yè)收到預(yù)收款.的增值稅處理
(一)預(yù)收款沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票
依據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào),納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
1、預(yù)繳地點(diǎn)
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)及財(cái)稅[2017]58號(hào)相關(guān)規(guī)定,同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù),在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級(jí)行政區(qū)范圍外跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù),在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
2、預(yù)繳稅款計(jì)算
(1)一般計(jì)稅方式
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3、預(yù)繳時(shí)間
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間,按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
4、預(yù)繳報(bào)送資料
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定,在預(yù)計(jì)稅款時(shí)需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,并出示以下資料:
(1)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);
(2)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);
(3)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。
(二)預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票
按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定,收到預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
在預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票的情況下,除了按上述預(yù)交增值稅之外,應(yīng)該在規(guī)定的征期內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
二、建筑企業(yè)收到預(yù)收款的會(huì)計(jì)處理
(一)預(yù)收款沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票
1、收到款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 (一般計(jì)稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 (簡(jiǎn)易計(jì)稅方式)
2、預(yù)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 (一般計(jì)稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 (簡(jiǎn)易計(jì)稅方式)
貸:銀行存款
3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
依據(jù)財(cái)稅[2016]74號(hào)規(guī)定,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
教育附加
地方教育附加
貸:銀行存款
(二)預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票
1、收到款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (一般計(jì)稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 (簡(jiǎn)易計(jì)稅方式)
2、預(yù)交稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 (一般計(jì)稅方式)
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 (簡(jiǎn)易計(jì)稅方式)
貸:銀行存款
3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
教育附加
地方教育附加
貸:銀行存款
4、實(shí)際繳納應(yīng)納稅額時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
對(duì)預(yù)交增值稅時(shí)就地繳納的和在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加進(jìn)行賬務(wù)處理。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
教育附加
地方教育附加
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
教育附加
地方教育附加
貸:銀行存款
建筑行業(yè)的預(yù)收賬款的賬務(wù)處理你會(huì)了嗎?想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識(shí),想要更深入的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí),關(guān)注天華教育---會(huì)計(jì)教練。八月直播課已經(jīng)開(kāi)啟,更有申報(bào)表填制教程及財(cái)務(wù)軟件的使用教程限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)?。】鞉叽a關(guān)注微信公眾號(hào)領(lǐng)取吧!
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