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一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)核算會(huì)計(jì)處理是怎樣的，國(guó)家為支持企業(yè)發(fā)展，對(duì)增值稅及地產(chǎn)稅進(jìn)行了很多的變革，依據(jù)固定資產(chǎn)核算所取得的不動(dòng)產(chǎn)，大體來看在取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，針對(duì)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算，下面就給大家做具體的案例分析。

一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)核算會(huì)計(jì)處理是怎樣的，國(guó)家為支持企業(yè)發(fā)展，對(duì)增值稅及地產(chǎn)稅進(jìn)行了很多的變革，依據(jù)固定資產(chǎn)核算所取得的不動(dòng)產(chǎn)，大體來看在取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，針對(duì)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算，下面就給大家做具體的案例分析。

(一)關(guān)于取得不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算

從實(shí)質(zhì)上來說，一般納稅人在具體實(shí)踐中，利用多種合法形式來取得不動(dòng)產(chǎn)，例如，通過購(gòu)買、捐贈(zèng)、入股或抵債等，得到不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。一般納稅人應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中，將進(jìn)項(xiàng)稅額60%進(jìn)行抵扣;其余的40%待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可在后續(xù)銷項(xiàng)稅額中抵扣，時(shí)間是取得扣稅憑證的當(dāng)月算起的第13個(gè)月。

舉例如下：在2016年8月期間，為改善公司辦公經(jīng)營(yíng)條件，A公司(一般納稅人)新購(gòu)一座辦公樓，金額為20億元，稅額為2.2億元。該新購(gòu)辦公樓納入固定資產(chǎn)核算范疇，在當(dāng)年9月根據(jù)相關(guān)規(guī)定就可以進(jìn)行計(jì)提折舊。如果經(jīng)過認(rèn)證，在購(gòu)買固定資產(chǎn)中當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體情況如下：借：辦公樓為固定資產(chǎn)，價(jià)值2000000000萬元，需要交納的增值稅稅費(fèi)，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額為132000000 (220000000×60%)萬元。經(jīng)過計(jì)算后，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為88000000 (220000000 ×40%)萬元;貸：A公司在銀行擁有存款金額為2220000000萬元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在第13個(gè)月也就是2017年8月時(shí)，經(jīng)過計(jì)提折舊后，該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理變?yōu)椋航瑁盒枰患{的增值稅稅費(fèi)，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額為為88000000;貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為88000000萬元。

(二)關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)在建工程分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算

不動(dòng)產(chǎn)在建工程是指尚未完工并交付使用的工程，對(duì)于這類在建的工程，一般納稅人需要采購(gòu)相應(yīng)的材料和服務(wù)、設(shè)備等進(jìn)行建設(shè)、裝飾等。如果不動(dòng)產(chǎn)在建工程要適用分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要達(dá)到如下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是不動(dòng)產(chǎn)在建工程行為發(fā)生在2016年5月1日后，二是通過對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建或裝飾修繕后，不動(dòng)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了增值且增值≥50%。對(duì)于一般納稅人所采購(gòu)的用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的相關(guān)的材料和設(shè)備，其會(huì)計(jì)核算可繼續(xù)細(xì)分為兩種情況：

1.如果一般納稅人所購(gòu)材料、設(shè)備等用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，而且，也符合分期抵扣的相關(guān)規(guī)定，可按取得不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行抵扣。

2.如果已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的物資，在進(jìn)行抵扣之后，轉(zhuǎn)用在不動(dòng)產(chǎn)在建工程上，同時(shí)，也符合分期抵扣的相關(guān)規(guī)定，就可以將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，在轉(zhuǎn)用當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，然后，在第13個(gè)月的銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。

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