用戶(hù)注冊(cè)

商家讓利會(huì)計(jì)核算該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理，在現(xiàn)今的各種廣告行業(yè)商業(yè)活動(dòng)中，為調(diào)動(dòng)大家購(gòu)物的積極性，商家會(huì)制定很多的優(yōu)惠政策。主要是指商家根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)大家對(duì)購(gòu)物的需求刺激消費(fèi)。

商家讓利會(huì)計(jì)核算該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理，在現(xiàn)今的各種廣告行業(yè)商業(yè)活動(dòng)中，為調(diào)動(dòng)大家購(gòu)物的積極性，商家會(huì)制定很多的優(yōu)惠政策。主要是指商家根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)大家對(duì)購(gòu)物的需求刺激消費(fèi)。

一、研究背景及意義

此類(lèi)營(yíng)銷(xiāo)政策正呈現(xiàn)多樣化，且會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的規(guī)定針對(duì)性不強(qiáng)，導(dǎo)致此類(lèi)活動(dòng)的核算與處理成為實(shí)務(wù)難點(diǎn)。本文分別對(duì)商家常見(jiàn)讓利行為的會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理進(jìn)行探討。

二、商家讓利的種類(lèi)

(一)以加快資金回籠為目的的讓利

現(xiàn)金折扣是為督促購(gòu)貨方盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣通常以分?jǐn)?shù)形式表示為：2/10，1/20，N/30(折扣率/回款天數(shù))。

(二)以增加銷(xiāo)售額為目的的讓利

1.實(shí)物返利是指商家在銷(xiāo)售商品時(shí)為鼓勵(lì)購(gòu)貨方購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，購(gòu)買(mǎi)量或購(gòu)買(mǎi)金額累計(jì)達(dá)到一定金額時(shí)，給予的實(shí)物返還行為。

2.現(xiàn)金返利是相對(duì)于實(shí)物返利而言，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)量或購(gòu)買(mǎi)金額累計(jì)達(dá)到一定金額時(shí)給予資金返還的行為。

3.折扣銷(xiāo)售又稱(chēng)商業(yè)折扣是指購(gòu)貨方在購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，因購(gòu)貨方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量大或金額高，在結(jié)算時(shí)給購(gòu)貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠。

(三)以補(bǔ)償為目的讓利

銷(xiāo)售折讓是指廠家售出的商品因質(zhì)量不合格或去掉零頭等原因而在售價(jià)上給予的折讓。

三、商家讓利的會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理

(一)現(xiàn)金折扣

1.現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)核算。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)―收入》第六條規(guī)定銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

【例1】A企業(yè)2016年1月1日銷(xiāo)售給B企業(yè)商品一批，售價(jià)(不含稅)100萬(wàn)，A企業(yè)為增值稅一般納稅人。A企業(yè)信用政策為2/10，n/30。假設(shè)現(xiàn)金折扣是含稅折扣。

(1)2016年1月10日商品發(fā)出且已辦完托收手續(xù)

借：應(yīng)收賬款117萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)

(2)2016年1月15日B企業(yè)支付貨款

借：銀行存款114.66萬(wàn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款117萬(wàn)

2.現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十四條一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》?？梢钥闯霈F(xiàn)金折扣不屬于本規(guī)定中列舉的開(kāi)具申請(qǐng)單的條件，故現(xiàn)金折扣在發(fā)生時(shí)不允許沖抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除?？梢钥闯霈F(xiàn)金折扣可以在企業(yè)所得稅前扣除，在實(shí)際操作中企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備雙方蓋章確認(rèn)的合同、折扣金額計(jì)算表、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)作為做賬依據(jù)。

以上關(guān)于商家讓利會(huì)計(jì)核算該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理的及稅務(wù)就業(yè)相關(guān)內(nèi)容就講這么多了，如您還有其他更多想要咨詢(xún)的，可以直接咨詢(xún)?cè)诰€客服老師，或者掃描文章底部二維碼，加入會(huì)計(jì)交流群，即可免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)資料包，提升自己。