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消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)其他稅種的影響都有哪些，在現(xiàn)行的稅制體系中，消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品征收的一種稅款。下文是關(guān)于消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)增值稅的影響以及消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)房產(chǎn)稅的影響。希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)有所幫助。

消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)其他稅種的影響都有哪些，在現(xiàn)行的稅制體系中，消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品征收的一種稅款。下文是關(guān)于消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)增值稅的影響以及消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)房產(chǎn)稅的影響。希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)有所幫助。

一、消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)增值稅的影響

(一)消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系

在我國(guó)現(xiàn)行的稅制體系當(dāng)中，消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品及特殊的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅，而增值稅一般是對(duì)普通貨物在各個(gè)環(huán)節(jié)普遍課稅。一般情況下，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，消費(fèi)稅是對(duì)需要限制和控制消費(fèi)的特定的消費(fèi)品和特殊的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額再征一道稅。

(二)消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)于增值稅的影響

在消費(fèi)稅應(yīng)納稅額從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額為銷(xiāo)售額乘以適用稅率。反觀(guān)增值稅，計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是相同的，均以不含增值稅的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，由于消費(fèi)稅稅收籌劃而降低其計(jì)稅依據(jù)時(shí)，必定引起增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額同向減少。在一般銷(xiāo)售形式中，由于消費(fèi)稅與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)是相同的，所以消費(fèi)稅稅負(fù)與增值稅的稅負(fù)呈同向變化。而針對(duì)特殊銷(xiāo)售形式，則不可一概而論。

對(duì)于消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售行為，增值稅可能也同樣做作視同銷(xiāo)售處理，例如將自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利等，在這一情形下，既繳納消費(fèi)稅又繳納增值稅，基于同一計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅與增值稅的稅負(fù)同增同減。

二、消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)房產(chǎn)稅的影響

(一)消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅的關(guān)系

按照我國(guó)消費(fèi)稅法的規(guī)定，消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為等按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。而房產(chǎn)稅則是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅的征稅范圍并無(wú)交集，兩者沒(méi)有直接聯(lián)系。但基于特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，例如在消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售行為中，與房屋有關(guān)的應(yīng)稅消費(fèi)品成本計(jì)入到房屋的成本時(shí)，消費(fèi)稅稅負(fù)變化會(huì)對(duì)房產(chǎn)稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。

(二)消費(fèi)稅稅收籌劃對(duì)房產(chǎn)稅的影響

消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅的關(guān)聯(lián)度較低，在現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，只有比較特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能將這兩者聯(lián)系起來(lái)，并且在這些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)下，消費(fèi)稅稅負(fù)與房產(chǎn)稅負(fù)呈同向變動(dòng)，在降低消費(fèi)稅稅負(fù)的同時(shí)，也會(huì)使得房產(chǎn)稅稅負(fù)同向降低。

【案例1】

甲公司為某市木質(zhì)地板生產(chǎn)企業(yè)，2015年初準(zhǔn)備修建一棟辦公大樓自用。該公司準(zhǔn)備用一批成本為100萬(wàn)，平均售價(jià)為110萬(wàn)(不含稅)的實(shí)木地板用于大樓的建設(shè)。試分析，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的消費(fèi)稅是否對(duì)房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響?

方案：企業(yè)為取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本包括其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理支出，例如人工支出，材料成本，相關(guān)稅費(fèi)等。上述案例中涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)作為視同銷(xiāo)售行為進(jìn)行處理。該批實(shí)木地板的成本以及涉及的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入辦公大樓成本當(dāng)中，而不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，所以會(huì)導(dǎo)致大樓成本增加，使得消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅稅負(fù)呈同向變化，與企業(yè)所得稅稅負(fù)呈反向變化。

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