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留抵退稅的賬務(wù)處理怎么做?

發(fā)布時(shí)間:2019-08-04 18:12來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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隨著留抵退稅的政策的頒布,更多的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅,但對(duì)于滿(mǎn)足政策規(guī)定的退稅條件后該如何計(jì)算允許退還的稅額呢?退稅后如何入賬呢?

隨著《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(總局公告2019年20號(hào))的發(fā)布,更多的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅,但對(duì)于滿(mǎn)足政策規(guī)定的退稅條件后該如何計(jì)算允許退還的稅額呢?退稅后如何入賬呢?這些困惑點(diǎn)快來(lái)一起看看吧!

留抵退稅的賬務(wù)處理怎么做?

一、 計(jì)算方法

增量留抵稅額退還計(jì)算,對(duì)于如何計(jì)算增量留抵退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)在文件公告里給出了明確的計(jì)算公式:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

公式中有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):

(1)增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,是2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。這么繞口的一句話(huà)可以歸納為:“三類(lèi)票上注明的稅額”占“全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重”。

二、 賬務(wù)處理

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡(jiǎn)單,進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額,收到退稅款對(duì)應(yīng)留抵減少,對(duì)應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少,分錄如下:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目,則分錄為:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄你會(huì)處理了嗎?想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識(shí),想要更加深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì),關(guān)注天華教育--會(huì)計(jì)教練,八月直播課火熱進(jìn)行中,更有財(cái)務(wù)軟件操作教程限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取!


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