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企業(yè)資產(chǎn)損失扣除認定需要注意哪些事項

發(fā)布時間:2019-12-04 14:51來源:會計教練

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企業(yè)資產(chǎn)損失扣除認定需要注意哪些事項,臨近年底很多企業(yè)面臨準(zhǔn)備資產(chǎn)損失申報扣除的事情。依據(jù)往年為企業(yè)提供涉稅鑒證服務(wù)的經(jīng)驗,企業(yè)在資產(chǎn)損失扣除中應(yīng)準(zhǔn)確把握政策規(guī)定注意程序的合規(guī)性。

企業(yè)資產(chǎn)損失扣除認定需要注意哪些事項,臨近年底很多企業(yè)面臨準(zhǔn)備資產(chǎn)損失申報扣除的事情。依據(jù)往年為企業(yè)提供涉稅鑒證服務(wù)的經(jīng)驗,企業(yè)在資產(chǎn)損失扣除中應(yīng)準(zhǔn)確把握政策規(guī)定注意程序的合規(guī)性。

資產(chǎn)損失:自身認定要準(zhǔn)確

資產(chǎn)損失是企業(yè)經(jīng)常遇到的事項,指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于自然災(zāi)害和意外事故或其他原因,造成的資產(chǎn)的短缺、毀損、盤虧、被盜等損失(不包括企業(yè)發(fā)生的合理損耗)。從法律角度上,資產(chǎn)損失可劃分為實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類。實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。需要企業(yè)注意的是,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的資產(chǎn)、違法支出的資產(chǎn)、企業(yè)未按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)損失,不得稅前扣除;房屋(建筑物)固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前改擴建發(fā)生的資產(chǎn)損失也不能直接稅前扣除,而是要計入改擴建后的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),以計提折舊方式稅前扣除。

企業(yè)在實際發(fā)生財產(chǎn)損失時,首先要認真清查,在認定財產(chǎn)損失時應(yīng)明確資產(chǎn)損失的真實性,并合理采集資料,準(zhǔn)確把握“實質(zhì)重于形式”,在認定時應(yīng)綜合考慮稅收法規(guī)和財務(wù)處理等各方面。

稅前扣除:申報程序要合規(guī)

企業(yè)對于已核實的資產(chǎn)損失,需要在稅前扣除的,應(yīng)按25號公告的規(guī)定,統(tǒng)一采取申報制。企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報。清單申報項目,可按會計核算科目歸類并匯總,然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤m椛陥箜椖?,?yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。25號公告以列舉方式規(guī)范了可采取清單申報方式的資產(chǎn)損失,并明確了可采用專項申報方式的資產(chǎn)損失。另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第18號)也對采用專項申報方式的企業(yè)資產(chǎn)損失做了補充和明確。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定,結(jié)合自身資產(chǎn)損失形式,合規(guī)選擇申報方式。

企業(yè)自查:稅收風(fēng)險要關(guān)注

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。申報制下,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需要稅務(wù)機關(guān)的事前審核,但卻相應(yīng)增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險,如果多報、錯報資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的,可能被定性為偷逃稅。

實施申報制后,從表面上看稅務(wù)機關(guān)是放權(quán)了,有些企業(yè)也以為在權(quán)力上獲得了利益,維護了納稅人的權(quán)益,但實質(zhì)上企業(yè)的稅收風(fēng)險卻增加了。因此,放權(quán)后的企業(yè)如果沒有按規(guī)定的條件做好資料的完整備查,極有可能成為定時炸彈,被稅務(wù)機關(guān)檢查后按偷稅處理。

為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度,及時收集、整理、編制、審核、申報并保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料,方便稅務(wù)機關(guān)檢查,以降低自身稅收風(fēng)險。

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