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固定資產處置的增值稅稅率是多少?企業(yè)是經常出售固定資產，在出售固定資產的時候，是需要將固定資產以及累計折舊等都歸集到固定資產清理這個賬戶內，之后再轉入處置損益中。那么你知道固定資產處置的增值稅稅率是多少?感興趣的朋友歡迎大家閱讀本文。

固定資產處置的增值稅稅率是多少?企業(yè)是經常出售固定資產，在出售固定資產的時候，是需要將固定資產以及累計折舊等都歸集到固定資產清理這個賬戶內，之后再轉入處置損益中。那么你知道固定資產處置的增值稅稅率是多少?下面小編就為大家介紹一下相關的內容，感興趣的朋友歡迎大家閱讀本文。

一、凡是取得時不允許抵扣進項稅額的,處置時按照簡易計稅方法計稅。

1.1、非不動產,可按照3%的征收率計算繳納增值稅,并可開具3%的增值稅專票或者普通發(fā)票;

1.2、非不動產,可按照3%的征收率計算增值稅,減按2%繳納增值稅,但只能開具3%的增值稅普通發(fā)票;

1.3、不動產按照5%的征收率繳納增值稅,可開具5%的增值稅專票或者普通發(fā)票;

二、凡是取得時允許抵扣進項稅額的,企業(yè)無論是否抵扣,處置時均須按照一般計稅方式選用適用稅率計稅,可開具適用稅率的增值稅專票或者普票.

三、凡是取得時原本允許抵扣進項稅額,但因為使用用途的原因,不允許抵扣的,企業(yè)在處置時,可以根據實際情況,進行相應的調整,從而選擇合適的計稅方法繳納增值稅,并開具相應的增值稅專用發(fā)票或者普票.

3.1、因為使用用途,不允許抵扣進項稅額的固定資產,處置時可以選擇按簡易計稅方法計稅;

3.2、因為使用用途,不允許抵扣進項稅額的固定資產,處置前可以先改變其用途,按照稅法規(guī)定的計算原則,將原本轉出的進項稅額按照比例轉入抵扣,處置時按一般計稅方法計稅并開具相應的專票或者普票.

案例分析

某企業(yè)2016年8月購進不動產一處,價值210萬,專用于職工住宿,取得了5%的增值稅專用票.因為該不動產專用于職工福利使用,不得抵扣進項稅額,因此企業(yè)財務人員入賬時,作以下賬務處理:

計入固定資產:

借:固定資產 房屋(職工宿舍) 200萬

應交稅費 應交增值稅(進項稅額) 10萬

貸:銀行存款 210萬

進項稅額轉出:

借:固定資產 房屋(職工宿舍) 10萬

貸:應交稅費 應交增值稅(進項稅額轉出)10萬

處置時:

1、購買方可以接受5%的發(fā)票,企業(yè)可以直接按照簡易計稅方法,選擇5%的征收率計算繳納增值稅,并開具5%的普票或者專票。

2、購買方只能接受11%的專票,企業(yè)可以在出售前,改變該不動產使用性質,調整為不專用于職工福利使用,然后根據國家稅務總局(2016)15號公告第七條的規(guī)定,計算出可轉入抵扣的進項稅額,分兩次計入抵扣.同時根據該公告第八條的規(guī)定,在該不動產轉讓時,將記入待抵扣的進項稅額轉入抵扣,按照11%的稅率計算繳納增值稅并開具相應的發(fā)票。

3、企業(yè)購入不動產時,通過籌劃,將取得的不動產不專用于職工福利,直接將進項稅額調整為分兩年抵扣,在該不動產轉讓時,將記入待抵扣的進項稅額轉入抵扣,按照11%的稅率計算繳納增值稅并開具相應的發(fā)票。

以上幾種選擇,企業(yè)可以根據自身的實際情況靈活掌握,選用最合適的方案。

需要注意的是,企業(yè)并不是一定要將固定資產的進項稅額抵扣才合適,一定要根據具體情況進行分析,實現企業(yè)利益最大化。

以上就是小編整理的關于固定資產處置的增值稅稅率是多少?本文已為大家做了個詳細的解答，相信大家看完本文應該有所收獲。如您還有什么其他的疑問，請咨詢掃描頁面上的二維碼添加老師微信，將會有專業(yè)的老師為您一對一解答疑惑，幫助您成為一名的會計人員。