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勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?如何開(kāi)具發(fā)票?

發(fā)布時(shí)間:2019-06-22 11:57來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?如何開(kāi)具發(fā)票?這些你都了解嗎?下面通過(guò)一個(gè)案例分析來(lái)告訴大家。

勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?如何開(kāi)具發(fā)票?這些你都了解嗎?下面通過(guò)一個(gè)案例分析來(lái)告訴大家。

★ 一、稅法政策★ 

★ 1、差額納稅:根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定,一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票:即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷售額(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

★ 2、全額計(jì)稅:按照全額納稅的,按全額開(kāi)具增值稅專票或者普票。

★ 3、適用稅率或者征收率:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采用一般計(jì)稅的,增值稅稅率為6%;采取差額納稅的,征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的,增值稅征收率為3%;采取差額納稅的,征收率為5%。

★ 二、 用案例詳細(xì)說(shuō)明★ 

某勞務(wù)派遣公司,2018年2月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)100萬(wàn)元(含稅價(jià)),支付勞務(wù)派遣員工90萬(wàn)元的工資福利費(fèi)社保和住房公積金。增值稅該如何計(jì)算呢?

★ 1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人

(1)該公司采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)/(1+3%)*3%=2.91萬(wàn)元。該公司應(yīng)該開(kāi)具100萬(wàn)的普票,或者開(kāi)具100的專票,發(fā)票上價(jià)款為97.09萬(wàn)元,稅額就是2.91萬(wàn)元。

(2)該公司采取差額計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專票,專票上的價(jià)款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票,價(jià)款是97.09萬(wàn)元,稅款是2.92萬(wàn)元;還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元的普票(價(jià)款是87.38萬(wàn)元,稅款是2.62萬(wàn)元)和一張10萬(wàn)元的專票(價(jià)款是9.53萬(wàn)元,稅款是0.48萬(wàn)元)。

★ 2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人

(1)該公司采取一般計(jì)稅的,增值稅的銷項(xiàng)稅=100/(1+6%)*6%=5.66萬(wàn)元,減去公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開(kāi)具100萬(wàn)的普通發(fā)票,或者全額開(kāi)具100萬(wàn)的專用發(fā)票,價(jià)款是94.34萬(wàn)元,稅款是是5.66萬(wàn)元。

(2)該公司采取差額計(jì)稅的,應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬(wàn)元。該公司應(yīng)該通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具專票,專票上的價(jià)款是995238.1元,稅款就是4761.9元;也可以開(kāi)具一張100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票,價(jià)款是94.34,稅款是5.66萬(wàn)元;還可以開(kāi)一張90萬(wàn)元(價(jià)款是84.91萬(wàn)元,價(jià)款是5.1萬(wàn)元)的普票和一張10萬(wàn)元的專票(價(jià)款是9.53萬(wàn)元,稅款是0.48萬(wàn)元)。

★ 三、 綜合分析(納稅籌劃)★ 

通過(guò)以上綜合計(jì)算分析我們可以看出,差額計(jì)稅對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō),增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中,勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計(jì)稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法,是通過(guò)具體稅負(fù)的測(cè)算,選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。

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