發(fā)布時(shí)間:2019-12-09 14:05來源:會(huì)計(jì)教練
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企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?有些企業(yè)經(jīng)常捐贈(zèng)一些費(fèi)用用于公益活動(dòng),作為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),那么對(duì)于企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),你是否了解呢?下面小編以案例的形式為大家分析一下,希望對(duì)大家有所幫助。如您對(duì)于企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)還有其他疑問,將會(huì)有專業(yè)的老師為您一對(duì)一解答。
案例:a公司2019年6月發(fā)生一筆捐贈(zèng)支出3萬元,捐贈(zèng)給公益性社會(huì)團(tuán)體b(以下簡(jiǎn)稱b社團(tuán)),b社團(tuán)成立時(shí)間為2019年3月且未取得非營(yíng)利組織的免稅資格,a公司的這筆3萬元支出是否能夠在企業(yè)所得稅前扣除?
解析:
文件一:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
文件二:根據(jù)財(cái)稅〔2018〕15號(hào)文第一條規(guī)定,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
本條所稱公益性社會(huì)組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
文件三:根據(jù)財(cái)稅[2010]45號(hào)文第三條規(guī)定,對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體,由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。
企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出,可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
綜上可知,若b社團(tuán)2019年未取得非營(yíng)利組織的免稅資格,即不在財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單內(nèi),a公司2019年6月捐贈(zèng)給b公益性社會(huì)團(tuán)體的3萬元?jiǎng)t無法在企業(yè)所得稅前扣除。
a公司應(yīng)建議b社團(tuán)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng),如果b社團(tuán)于2019年度獲得財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)社會(huì)團(tuán)體免稅資格的聯(lián)合確認(rèn)名單,則a公司對(duì)b社團(tuán)的捐贈(zèng)支出3萬元,可在a公司年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)進(jìn)行限額稅前扣除。a公司捐贈(zèng)支出3萬元若超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)進(jìn)行限額稅前扣除。
以上內(nèi)容就是企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?相信大家閱讀完本文應(yīng)該知道怎么處理了,在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),歡迎大家咨詢下方二維碼,咨詢老師即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程!
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