發(fā)布時(shí)間:2019-12-12 11:47來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)會(huì)計(jì)匯算清繳的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容在會(huì)計(jì)行業(yè)中的含金量是很大的,并且在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中各種日常經(jīng)營(yíng)都是需要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策內(nèi)容規(guī)定來(lái)進(jìn)行年度匯算清繳的,但是我們?cè)谶M(jìn)行稅務(wù)內(nèi)容的匯算清繳的時(shí)候一定要全面的了解匯算清繳的誤區(qū)內(nèi)容,從而在操作的時(shí)候進(jìn)行規(guī)避,以免在處理年度匯算清繳的時(shí)候出現(xiàn)差錯(cuò),因此小編今天就為大家整理了一些關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳誤區(qū)的知識(shí)內(nèi)容。
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事實(shí)上,年度所得稅申報(bào)收入與年度增值稅申報(bào)收入有差異很正常,但很多企業(yè)強(qiáng)行將所得稅申報(bào)收入調(diào)整為與增值稅申報(bào)收入一致,便有些矯之過(guò)正了。
企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí),所得稅申報(bào)收入與利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不一致也是正?,F(xiàn)象。但在現(xiàn)實(shí)生活中,有很多企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為:兩者應(yīng)該一致,不一致就需要調(diào)整,直到兩者一致為止。
依據(jù)所得稅法,只規(guī)定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該作為應(yīng)稅收入,沒(méi)有規(guī)定按應(yīng)付款的賬齡判斷。賬齡超過(guò)3年,對(duì)方一直都有追債,確認(rèn)債權(quán)的有效性,企業(yè)一直有支付的義務(wù),該應(yīng)付款也不能確認(rèn)為應(yīng)稅收入。
所得稅和增值稅都有視同銷(xiāo)售的規(guī)定,但兩者視同銷(xiāo)售的范圍并不相同。
視同銷(xiāo)售需要將收入確認(rèn)為應(yīng)稅收入,在對(duì)應(yīng)的成本明細(xì)表要確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的成本。而在具體操作中,有些會(huì)計(jì)會(huì)存在誤會(huì):將視同銷(xiāo)售的支出日經(jīng)作為一次費(fèi)用扣除了,再填寫(xiě)一次成本就是重復(fù)抵減。
其實(shí),財(cái)政補(bǔ)助作為不予征收收入對(duì)企業(yè)并不一定有利。不予征收收入用于研發(fā)支出,對(duì)應(yīng)的支出不能享受加計(jì)扣除政策。因此,要根據(jù)情況去進(jìn)行具體判斷,而不要一味將政府補(bǔ)助都作為不予征收收入。
對(duì)于不屬于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品,如果發(fā)生視同銷(xiāo)售的行為,在確認(rèn)視同銷(xiāo)售的成本時(shí),政策規(guī)定按外購(gòu)的成本作為視同銷(xiāo)售的成本,外購(gòu)價(jià)格作為視同銷(xiāo)售的收入,因此,實(shí)際上不產(chǎn)生視同銷(xiāo)售的利潤(rùn),但很多人一定要讓收入大于成本才安心。
根據(jù)所得稅政策規(guī)定,視同銷(xiāo)售行為的必要條件之一是產(chǎn)權(quán)發(fā)生了對(duì)外轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部使用、消耗,沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的行為不需要視同銷(xiāo)售。
根據(jù)所得稅的政策,銷(xiāo)售、服務(wù)過(guò)程中有買(mǎi)有送的業(yè)務(wù)屬于銷(xiāo)售折扣,不屬于無(wú)償贈(zèng)送,不按視同銷(xiāo)售處理。
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