企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險有哪些?企業(yè)所得稅匯算清繳存在著一定的風(fēng)險,也是需要財務(wù)會計了解清楚再進(jìn)行處理防范,那么關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險有哪些呢,下面小編為大家分享一下具體的內(nèi)容供大家參考。
企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險有哪些?企業(yè)所得稅匯算清繳存在著一定的風(fēng)險,也是需要財務(wù)會計了解清楚再進(jìn)行處理防范,那么關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險有哪些呢,下面小編為大家分享一下具體的內(nèi)容供大家參考。
熱烈慶祝,會計教練榮獲騰訊杯,新浪 2019年年度影響力在線教育品牌,網(wǎng)校新生報名可領(lǐng)取60元優(yōu)惠券?!贰贰? 年底匯算清繳課程優(yōu)惠大放送。新用戶即刻報名即可享受最高1000元優(yōu)惠,點擊圖片報名?!?
(一)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除?!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》
(二)凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。(國稅函〔2009〕312號)
(三)企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2:1。 當(dāng)然能提供相關(guān)證明,證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的除外。(財稅〔2008〕121號)
(四)同期同類貸款利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時,應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。(國家稅務(wù)總局2011年第34號公告)
通過以上相關(guān)規(guī)定我們發(fā)現(xiàn),對企業(yè)發(fā)生的相關(guān)利息支出,企業(yè)所得稅是有明確規(guī)定的,稍不注意都會存在稅收繳納風(fēng)險。
《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定,企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
在關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易中,往往集團(tuán)公司與子公司,母公司與子公司之間都會存在一些無償服務(wù)或交易的業(yè)務(wù),如:母公司代子公司員工繳納的社?;蜃》抗e金、母公司給子公司員工發(fā)放獎勵、母公司無償給子公司提供辦公場所、將資金無償提供給子公司使用等。
但是,根據(jù)《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
也就是說,在企業(yè)所得稅清查時,如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有不符合獨立交易原則的業(yè)務(wù),是很有可能被稽查補(bǔ)稅的風(fēng)險。
符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容,即可享受減半征稅政策,無需進(jìn)行專項備案。(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)
(一)對于符合條件的小型微利企業(yè),必須通過企業(yè)所得稅納稅申報表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》102所屬行業(yè)明細(xì)代碼、103資產(chǎn)總額(萬元)、104從業(yè)人數(shù)、105從事國家非限制和禁止行業(yè)的填寫進(jìn)行優(yōu)惠申報備案。而且必須填報正確,否則無法享受稅收優(yōu)惠。
(二)規(guī)定中的條件是指哪些呢?
1、從事國家非限制和禁止行業(yè),參照國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》;
2、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
3、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元;
4、從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù);
5、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
6、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)。
也就是說,符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時,必須要正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》,同時還應(yīng)當(dāng)正確算出企業(yè)相關(guān)條件指標(biāo)。否則,是無法享受稅收優(yōu)惠政策的。
業(yè)務(wù)案例:
甲公司2017年12月20日銷售一批商品給丙企業(yè),取得收入100萬元(不含稅,增值稅率17%)。甲公司發(fā)出商品后,按照正常情況已確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到,甲公司未對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。
2018年1月18日,由于產(chǎn)品質(zhì)量問題,本批貨物被退回。企業(yè)于2018年2月28日完成2017年所得稅匯算清繳。公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)2017年全年銷售收入1000萬元,銷售成本800萬元。
業(yè)務(wù)案例:
A企業(yè)于2017年5月取得B公司45%的股權(quán),支付價款6000萬元,取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為20000萬元,A取得B公司股權(quán)后,能夠?qū)公司施加重大影響,對該投資采取權(quán)益法核算。
稅收是國家經(jīng)濟(jì)的重要來源,稅務(wù)問題是企業(yè)的大問題,任何企業(yè)都一定要遵守稅法納稅。
篇幅有限,如你想了解匯算清繳涉稅的風(fēng)險的具體內(nèi)容請咨詢下方聯(lián)系方式。關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅的風(fēng)險有哪些?小編就為大家介紹到這了。相信大家看完本文應(yīng)該會有所收獲。如你想要獲取更多的財務(wù)會計方面的學(xué)習(xí)課程資料,咨詢下方二維碼添加老師微信即可,如有疑問將有專業(yè)老師為你30秒內(nèi)解答。
上一篇:企業(yè)為什么要做稅審
下一篇:企業(yè)所得稅自查要點有哪些
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標(biāo)注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號